知識點(diǎn)：控制測試的含義和要求
 
　　（一）控制測試的含義
　　控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序。
　　在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：
　　（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；
　?。?）控制是否得到一貫執(zhí)行；
　?。?）控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。從這三個方面來看，控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個不同時點(diǎn)按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。
　　因此，在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn)，但在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察。
 
　　（二）控制測試的要求
　　當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：
　　（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；
　?。?）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
　　注意：
　　在認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，注冊會計師必須實(shí)施控制測試，且這種測試已經(jīng)不再是單純出于成本效益的考慮，而是必須獲取的一類審計證據(jù)。

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