2013年注會《財管》第六章科目輔導(dǎo)(9)

三、應(yīng)收賬款日常管理

　　1.應(yīng)收賬款追蹤分析
 

　　2.應(yīng)收賬款賬齡分析

　　應(yīng)收賬款賬齡分析就是考察研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。

　　所謂應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)是指各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計余額的比重。
 

　　3.應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析

　　應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是為了適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關(guān)系的需要確定出的

　　該指標(biāo)反映了企業(yè)既定的會計期間預(yù)期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額，必須通過應(yīng)收款項有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。
 

　　教材【例6-11】某企業(yè)預(yù)期必須以現(xiàn)金支付的款項有：支付工人工資150萬元，應(yīng)納稅款105萬元，支付應(yīng)付賬款180萬元，其他現(xiàn)金支出9萬元。預(yù)計該期穩(wěn)定的現(xiàn)金收回數(shù)是210萬元。記載在該期“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬期末賬上客戶有A(欠款240萬元)、B(欠款300萬元)和C(欠款60萬元)，則應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率為(   )

　　解答：

　　當(dāng)期現(xiàn)金支付總額=150+105+180+9=444萬元

　　當(dāng)期應(yīng)收賬款總計=240+300+60=660萬元

　　應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(444-210)/600*100%=39%
 

　　4、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度