三、詢證函的設(shè)計

　　(一)設(shè)計詢證函的總體要求

　　詢證函的設(shè)計應(yīng)當(dāng)服從于審計目標(biāo)的需要

　　(二)設(shè)計詢證函需要考慮的因素

　　1.所審計的認(rèn)定的類別;

　　2.可能影響函證可靠性的因素

　　包括：

　　(1)函證的方式

 

方式特點運用情形分類
積極式要求被詢證者在所有情況下必須回函不同時滿足下行要求時詢證函中列明信息
詢證函中不列明信息
消極式要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函同時存在下列情況時，采用消極式：（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。 

 

　　(2)以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(回函率、以前的錯報數(shù)、回函準(zhǔn)確度)

　　(3)擬函證信息的性質(zhì)

　　(4)選擇被詢證者的適當(dāng)性

　　(5)被詢證者易于回函的信息類型。

　　選擇被詢證者的適當(dāng)性

函證項目適當(dāng)?shù)谋辉冏C者
交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資向保管或登記機(jī)構(gòu)函證股票、債券
向接受投資的一方函證股票、債券
應(yīng)收票據(jù)向出票人或承兌人發(fā)函詢證
其他應(yīng)收款向形成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢證
預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款向供貨單位發(fā)函詢證
預(yù)收賬款向購貨單位發(fā)函詢證
保證、抵押或質(zhì)押向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
或有事項向律師等發(fā)函詢證
重大或異常的交易向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證