第五節(jié) 與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
一、一般規(guī)定
會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。(p58)
防范措施：
1.將該人員輪換出審計項目組;
2.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作;
3.定期對該業(yè)務(wù)實施獨立的質(zhì)量復(fù)核。
二、屬于公眾利益實體的審計客戶
(一)關(guān)鍵審計合伙人任職時間
如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。
在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為：
1.參與該客戶的審計業(yè)務(wù);
2.為該客戶的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核;
3.就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢;
4.以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
在極其特殊的情況下，會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人。
(二)關(guān)鍵審計合伙人在審計客戶成為公眾利益實體后的任職時間
1.在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
2.如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。
3.如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度。
