【經(jīng)典例題】2002年 綜合題部分
有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，2001年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。
公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售額40.95萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費(fèi)稅稅率8%。)
要求：
(1)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。
【答案】:
小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：
?、龠M(jìn)口小轎車的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)
②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)
?、圻M(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)
?、苓M(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：
關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納關(guān)稅460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)
⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=800.66×8%=64.05(萬(wàn)元)
?、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：
應(yīng)繳納增值稅=800.66×17%=136.11(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
【答案】
國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅：
?、黉N項(xiàng)稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬(wàn)元)
?、谶M(jìn)項(xiàng)稅額=(9×7%+136.11)÷30×28=127.62(萬(wàn)元)
?、蹜?yīng)納稅額=142.8-127.62=15.18(萬(wàn)元)
2.以其他方式進(jìn)口貨物：
郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用;以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
3.出口貨物
出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。
五、完稅價(jià)格審定
海關(guān)為審查申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，可以進(jìn)入進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存入場(chǎng)所，檢查與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
海關(guān)不接受申報(bào)價(jià)格，按照相同貨物或類似貨物成交價(jià)格的規(guī)定估定完稅價(jià)格時(shí)，為獲得合適的或類似進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商。
