二、多項選擇題
1.注冊會計師審計工作的核心是獲取審計證據(jù)，這里的審計證據(jù)包括()。
A.以前審計中獲取的信息
B.管理層拒絕提供要求的書面聲明
C.注冊會計師擬發(fā)表無保留意見的審計報告中利用外部專家工作的部分
D.與管理層提供的認(rèn)定相矛盾的信息
2.注冊會計師實(shí)施審計的前提條件之一是就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，管理層應(yīng)認(rèn)可并理解的責(zé)任包括()。
A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映
B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報
C.向注冊會計師提供必要的工作條件
D.及時支付審計費(fèi)用
3.注冊會計師對審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的考慮受到下列()因素的影響。
A.重要性水平
B.影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響
C.總體規(guī)模
D.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險
4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的情形包括()。
A.被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見
B.注冊會計師實(shí)施審計程序后發(fā)現(xiàn)被審計單位某項錯報金額重大但不具有廣泛性
C.注冊會計師在考慮錯報對當(dāng)期損益的影響時，發(fā)現(xiàn)某項錯報金額重大，同時如果管理層調(diào)整了該項錯報，利潤將由盈利變?yōu)樘潛p
D.注冊會計師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮
5.下列各項中，屬于注冊會計師可能需要利用的專家的有()。
A.會計師事務(wù)所內(nèi)部審計經(jīng)驗豐富的項目經(jīng)理
B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的法律專家
C.會計師事務(wù)所聘請的外部稅收籌劃專家
D.項目組內(nèi)部的研究生會計專業(yè)畢業(yè)實(shí)習(xí)生
6.針對未入賬的應(yīng)付賬款，下列說法中正確的有()。
A.未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，審計難度比較大
B.函證程序?qū)τ谖慈胭~的應(yīng)付賬款的證明作用a1
C.在檢查未入賬的應(yīng)付賬款時，可以以入庫單等原始憑證為起點(diǎn)，追查至賬簿記錄，看應(yīng)記錄的是否均記錄
D.注冊會計師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額為起點(diǎn)，追查至原始憑證，看入賬時間是否合理
7.被審計單位設(shè)立的下列內(nèi)部控制中，屬于預(yù)防性控制的有()。
A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告
B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項目
C.如果發(fā)現(xiàn)計算機(jī)運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量的差異，則產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查
D.計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試
8.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括()。
A.就采取不同措施的后果征詢法律意見
B.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見
C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定
D.與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通
9.在注冊會計師考慮管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下()特征的假設(shè)。
A.特別敏感的假設(shè)
B.與歷史趨勢一致的假設(shè)
C.不容易發(fā)生變動的假設(shè)
D.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)
10.下列關(guān)于注冊會計師對舞弊的識別責(zé)任的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任
B.注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證
C.如果在審計工作完成后，被審計單位被查出經(jīng)審計的財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則
D.在審計工作中，注冊會計師對舞弊的關(guān)注程度可能會高于對錯誤的關(guān)注程度
二、多項選擇題
1.【答案】A,B,C,D
【解析】審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實(shí)施審計程序獲取的，還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息(選項A)或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息;被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)(選項C，注冊會計師不能在發(fā)表無保留意見時提及利用專家的工作，但是可以將專家的工作作為審計證據(jù));審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息(選項D);在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明，選項B)本身也構(gòu)成審計證據(jù)。
【知識點(diǎn)】審計證據(jù)的含義
2.【答案】A,B,C
【解析】選項D應(yīng)由會計師事務(wù)所與審計客戶之間的協(xié)議約定，不屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。
【知識點(diǎn)】初步業(yè)務(wù)活動
3.【答案】A,B,C,D
【解析】
必要審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍取決于注冊會計師對何種證據(jù)與實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)相關(guān)作出的職業(yè)判斷，這種判斷受到重要性評估水平(選項A)、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計風(fēng)險(選項D)、總體規(guī)模(選項C)以及影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響(選項B)。
【知識點(diǎn)】審計證據(jù)的性質(zhì)
4.【答案】A,B,D
【解析】對于選項C中所述情形，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見。
【知識點(diǎn)】審計報告的類型
5.【答案】B,C
【解析】注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項AD均屬于會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域內(nèi)的，不符合專家的定義。
【知識點(diǎn)】利用專家工作
6.【答案】A,C,D
【解析】函證程序一般是以賬簿記錄為依據(jù)來發(fā)函，而未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，函證程序的證明效力較弱，選項B錯誤。
【知識點(diǎn)】應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
7.【答案】A,D
【解析】
選項BC均屬于事后復(fù)核，屬于檢查性控制。【知識點(diǎn)】了解被審計單位的內(nèi)部控制
8.【答案】A,B,C,D
【解析】
選項ABCD均屬于可以采取的措施。
【知識點(diǎn)】注冊會計師與治理層的溝通
9.【答案】A,D
【解析】
選項B、C應(yīng)分別為“與歷史趨勢不一致的假設(shè)”、“容易發(fā)生變動的假設(shè)”。
【知識點(diǎn)】考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
10.【答案】B,D
【解析】
對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任的是管理層和治理層，選項A錯誤;注冊會計師的審計工作會受到固有限制的影響，如果在審計工作完成后，被審計單位被查出經(jīng)審計的財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則，選項C錯誤。
【知識點(diǎn)】注冊會計師的責(zé)任