一、單項選擇題
1.下列()認定是基于會計分期的規(guī)定來考慮財務報表的恰當性的。
A.發(fā)生
B.截止
C.權利和義務
D.準確性
2.審計準則要求注冊會計師在執(zhí)行審計工作中保持職業(yè)懷疑，下列注冊會計師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是()。
A.沒有因為完成審計工作時間緊張而省略不可替代的審計程序
B.在被審計單位上年的財務報表也是由本會計師事務所審計的情況下，擬依賴上期對管理層和治理層誠信形成的判斷
C.關注被審計單位是否故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項
D.充分考慮期初余額對所審計財務報表的影響
3.下列重要性原則運用的說法中，不恰當?shù)氖?)。
A.注冊會計師確定財務報表整體重要性水平的作用是為了評價未更正錯報對財務報表影響是否重大
B.如果被審計單位存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C.為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?，注冊會計師可能需要確定實際執(zhí)行的重要性水平
D.高于實際執(zhí)行的重要性水平的錯報是管理層需要更正的，而對于低于實際執(zhí)行的重要性水平的錯報，注冊會計師不需要提請管理層調(diào)整
4.注冊會計師擬對被審計單位2014年度固定資產(chǎn)折舊金額進行測算，總體賬面金額為300萬元，總體規(guī)模為150個。注冊會計師擬采用非統(tǒng)計抽樣方法選取30個樣本，樣本賬面金額為75萬元，審定后樣本金額為80萬元，審計差異來源于被審計單位采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，而注冊會計師認為應該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項，下列說法中正確的是()。
A.注冊會計師不應將其與管理層之間的判斷差異認為是錯報
B.注冊會計師與管理層之間的判斷差異屬于財務報表的判斷錯報
C.采用比率法計算出來的總體估計錯報為高估25萬元
D.采用差異法計算出來的總體估計錯報為低估20萬元
5.對于含有已審計財務報表的文件中的其他信息，關于注冊會計師采取的措施，下列說法中，不正確的是()。
A.注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述
B.無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以識別其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報
C.如果注冊會計師在審計報告日前識別出含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，而且需要修改財務報表，在管理層拒絕修改的情況下，注冊會計師需要發(fā)表非無保留意見
D.如果注冊會計師確定其他信息存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕修改，注冊會計師可以在審計報告中發(fā)表保留意見或否定意見
6.下列關于PPS抽樣方法的說法中，正確的是()。
A.PPS抽樣是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法
B.PPS抽樣中每個貨幣單元被選中的機會不同
C.PPS抽樣中，注冊會計師并不是對選出的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查
D.確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性
7.A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，發(fā)表了無保留意見，審計報告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日(財務報表尚未對外報出)A注冊會計師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊會計師這一事項，已知該批貨物銷售價格為300萬元(不含稅)，銷售成本為180萬元，A注冊會計師為此次審計業(yè)務確定的財務報表整體的重要性水平為200萬元。以下關于A注冊會計師應采取的措施的說法中，正確的是()。
A.錯報不重大，所以A注冊會計師可以不必提請管理層調(diào)整該錯報
B.該事項為第三時段期后事項
C.A注冊會計師知悉該事項時間較晚，所以可以不必采取行動
D.A注冊會計師可能需要追加實施審計程序，導致需要修改審計工作底稿
8.注冊會計師在執(zhí)行分析程序時需要從被審計單位內(nèi)部和外部獲取財務數(shù)據(jù)，下列關于數(shù)據(jù)的可靠性的說法中，不正確的是()。
A.從被審計單位外部的獨立來源獲取的信息，可靠性可能更高
B.如果與信息編制相關的控制運行有效，則獲取的數(shù)據(jù)可靠性更高
C.注冊會計師可能需要考慮可獲得信息的可比性
D.注冊會計師不必考慮信息在本期或前期是否經(jīng)過審計
9.乙公司是一家采用高度自動化處理日常交易的企業(yè)，對于A注冊會計師在審計乙公司財務報表時需要特別考慮的方面，下列表述中不正確的是()。
A.在評估乙公司財務報表重大錯報風險時，A注冊會計師尤其需要關注控制風險
B.在測試乙公司與財務報表相關的控制運行有效性時，一旦確定乙公司正在執(zhí)行該控制，A注冊會計師無須再擴大控制測試的范圍
C.如果乙公司與財務報表相關的控制運行無效，A注冊會計師需要更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
D.如果乙公司與財務報表相關的控制運行無效，A注冊會計師可能無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來發(fā)表審計意見
10.在信息技術環(huán)境下，被審計單位可能存在與信息技術相關的內(nèi)部控制，下列說法中，不正確的是()。
A.各業(yè)務系統(tǒng)之間的接口控制屬于信息技術的一般控制
B.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環(huán)境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調(diào)
C.如果信息技術應用控制本身得到了有效設計，那么無效的信息技術一般控制不影響應用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的能力
D.當面臨較為復雜的IT環(huán)境時，注冊會計師更可能需要更多運用各項審計技術和審計工具開展具體的審計工作
答案解析
一、單項選擇題
1.【答案】B
【解析】
由截止認定推導出的審計目標是確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g，這主要是基于會計分期的考慮，選項B正確。
【知識點】審計目標
2.【答案】B
【解析】
由于管理層和治理層為實現(xiàn)預期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，選項B錯誤。
【知識點】保持職業(yè)懷疑
3.【答案】D
【解析】
注冊會計師應將高于明顯微小錯報臨界值的錯報提請管理層調(diào)整，選項D錯誤。
【知識點】重要性
4.【答案】B
【解析】
管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異屬于判斷錯報，選項A錯誤，選項B正確;采用比率法估計的總體錯報=(80-75)÷(75÷300)=20(萬元)(低估)，采用差異法估計的總體錯報=(80-75)÷(30÷150)=25(萬元)(低估)，選項CD均錯誤。
【知識點】錯報
5.【答案】D
【解析】
存在對事實的重大錯報的是其他信息，不是財務報表，如果管理層拒絕修改，注冊會計師不能據(jù)此在審計報告中發(fā)表保留意見或否定意見，應將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當?shù)倪M一步措施，選項D錯誤。
【知識點】重大不一致和對事實的重大錯報
6.【答案】C
【解析】
PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，選項A錯誤;PPS抽樣中每個貨幣單元被選中的機會相同，選項B錯誤;PPS抽樣以貨幣單元為抽樣單元，樣本之間不存在預計變異性，選項D錯誤。
【知識點】在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣
7.【答案】D
【解析】
收入的高估錯報不能被費用的高估錯報所抵消，所以甲公司2014年度財務報表收入存在重大錯報，需要提請管理層調(diào)整該錯報，選項A錯誤;A注冊會計師知悉該事項是在審計報告日后，但財務報表尚未對外報出，所以應屬于第二時段期后事項，選項B錯誤;在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層(如適用)討論該事項，確定財務報表是否需要修改等，選項C錯誤。
【知識點】期后事項
8.【答案】D
【解析】
如果信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息的可靠性將更高，選項D說法錯誤。
【知識點】審計證據(jù)的充分性和適當性
9.【答案】C
【解析】
乙公司采用高度自動化處理日常交易，通過實質(zhì)性程序能夠獲取的審計證據(jù)較少(選項C錯誤)，更多地依賴于控制運行的有效性，如果控制運行無效，那么A注冊會計師可能無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來發(fā)表審計意見。
【知識點】在整體層面和業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制
10.【答案】C
【解析】
信息技術一般控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性是否能夠信任，選項C錯誤。
【知識點】信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系
