1、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中,正確的是()。
A、接受非貨幣形式捐贈(zèng),在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
B、取得的國(guó)債利息收入,應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)
C、股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
2、某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元,福利費(fèi)本期發(fā)生20萬(wàn)元,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù),實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元,該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A、0
B、0.75
C、9.75
D、5.50
3、下列費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期可以稅前直接扣除的是()。
A、為建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出
B、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅
C、取得土地使用權(quán)繳納的契稅
D、銷售貨物繳納的增值稅
4、某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資,正確的稅務(wù)處理是()。
A、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
B、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入,分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅
C、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅
D、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
5、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元,借用期限6個(gè)月,支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同),借用期限6個(gè)月,支付借款利息2.5萬(wàn)元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
1、B
【解析】選項(xiàng)A,接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C,股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D,特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
2、B
【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生20萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生4.50萬(wàn)元,準(zhǔn)予扣除3.75萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額=4.50-3.75=0.75(萬(wàn)元)。
3、B
【解析】選項(xiàng)A,建造不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的利息支出,需資本化計(jì)入不動(dòng)產(chǎn)的成本中,通過(guò)折舊扣除;選項(xiàng)C,取得土地使用權(quán)繳納的契稅應(yīng)計(jì)入土地的成本中,通過(guò)攤銷扣除;選項(xiàng)D,銷售貨物繳納的增值稅不得稅前扣除。
4、D
【解析】工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè),不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅,不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅。
5、B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元,允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元,稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。