內(nèi)部控制目標 | 關(guān)鍵內(nèi)部控制 | 常用的控制測試 | 常用的實質(zhì)性程序 |
1.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務 （管理費用/發(fā)生、 銷售費用/發(fā)生、 存貨/存在、 固定資產(chǎn)/存在、 應付賬款/存在） | （1）請購單、訂購單、驗收單和供應商發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后； （2）采購經(jīng)適當級別批準； （3）注銷憑證以防止重復使用； （4）對供應商發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單作內(nèi)部核查批準。 | （1）查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)； （2）檢查批準采購的標記； （3）檢查注銷憑證的標記； （4）檢查內(nèi)部核查的標記 | （1）復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額； （2）檢查供應商發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性； （3）追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄； （4）檢查取得的固定資產(chǎn)采購合同、發(fā)票 |
2.已發(fā)生的采購交易均已記錄 （管理費用/完整性、 存貨/完整性、 固定資產(chǎn)/完整性、 應付賬款/完整性） | （1）訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并將已完成的采購登記入賬； （2）驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬； （3）應付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并已登記入賬 | （1）檢查訂購單連續(xù)編號的完整性； （2）檢查驗收單連續(xù)編號的完整性； （3）檢查應付憑單連續(xù)編號的完整性 | （1）從驗收單追查至采購明細賬； （2）從供應商發(fā)票追查至采購明細賬 |
3.所記錄的采購交易估價正確 （管理費用/準確性、 存貨/計價和分攤、 固定資產(chǎn)/計價和分攤、 應付賬款/計價和分攤） | （1）對計算準確性進行內(nèi)部核查； （2）采購價格和折扣的批準 | （1）檢查內(nèi)部核查的標記； （2）檢查批準采購價格和折扣的標記 | （1）將采購明細賬中記錄的交易同供應商發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較； （2）復算包括折扣和運費在內(nèi)的供應商發(fā)票填寫金額的準確性 |
4.采購交易的分類正確 （分類） | （1）采用適當?shù)臅嬁颇勘恚?/p> （2）分類的內(nèi)部核查 | （1）檢查工作手冊和會計科目表； （2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記 | 參照供應商發(fā)票，比較會計科目表上的分類 |
5.采購交易按正確的日期記錄 （截止） | （1）要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易； （2）內(nèi)部核查 | （1）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的供應商發(fā)票存在； （2）檢查內(nèi)部核查的標記 | 將驗收單和供應商發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較 |
6.采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被正確匯總 （管理費用/準確性、 存貨/計價和分攤、 固定資產(chǎn)/計價和分攤、 應付賬款/計價和分攤） | 應付賬款明細賬內(nèi)容的內(nèi)部核查 | 檢查內(nèi)部核查的標記 | 通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性 |
