【知識(shí)點(diǎn)】：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程
(一)接受客戶(hù)訂購(gòu)單環(huán)節(jié)的控制程序
1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員接受客戶(hù)訂購(gòu)單;
2.銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)客戶(hù)訂購(gòu)單授權(quán)審批;
3.銷(xiāo)售單管理部門(mén)根據(jù)審批后的客戶(hù)訂購(gòu)單編制連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單。
(二)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用環(huán)節(jié)的控制程序
1.信用部門(mén)經(jīng)理按照本單位賒銷(xiāo)政策進(jìn)行信用批準(zhǔn)，復(fù)核客戶(hù)訂購(gòu)單，并在銷(xiāo)售單上簽字;
2.對(duì)于超過(guò)既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售交易，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策;
3.信用批準(zhǔn)的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，由信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)，不能由銷(xiāo)售經(jīng)理負(fù)責(zé);
4.信用管理部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)不能是同一個(gè)部門(mén)(請(qǐng)鏈接P190倒數(shù)第3段)，實(shí)行不相容崗位相互分離控制。
(三)按銷(xiāo)售單供貨環(huán)節(jié)的控制程序
1.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨;
2.倉(cāng)庫(kù)部門(mén)編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。
(四)按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物環(huán)節(jié)的控制程序
1.裝運(yùn)部門(mén)按經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單裝運(yùn)商品;
2.裝運(yùn)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離。
(五)向客戶(hù)開(kāi)具賬單(發(fā)票)環(huán)節(jié)的控制程序
為了降低開(kāi)具發(fā)票過(guò)程中出現(xiàn)遺漏、重復(fù)、錯(cuò)誤計(jì)價(jià)或其他差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)立以下的控制程序(4條)：
1.開(kāi)具賬單部門(mén)職員在編制每張銷(xiāo)售發(fā)票之前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單;
2.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表編制銷(xiāo)售發(fā)票;
3.獨(dú)立檢查銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)和計(jì)算的正確性;
4.將裝運(yùn)憑證上的商品總數(shù)與相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較。
(六)記錄銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的控制程序
記錄銷(xiāo)售的控制程序包括以下內(nèi)容(7條)：
1.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售發(fā)票記錄銷(xiāo)售業(yè)務(wù);
2.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票;
3.獨(dú)立檢查已處理銷(xiāo)售發(fā)票上的銷(xiāo)售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性;
4.記錄銷(xiāo)售的職責(zé)應(yīng)與處理銷(xiāo)售交易的其他功能相分離;
5.對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生;
6.定期獨(dú)立檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)賬與總賬的一致性;
7.定期向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，并要求客戶(hù)將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷(xiāo)售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。
(七)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入
(八)辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓
(九)注銷(xiāo)壞賬授權(quán)控制
【解讀】
注銷(xiāo)壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。
(十)提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制
【解讀】
提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;認(rèn)定相關(guān)。