實(shí)施檢查
1.檢查的周期
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。
2.檢查的組織方式
會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定周期性檢查的組織方式應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模;
(2)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布;
(3)前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果;
(4)人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限;
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度;
(6)與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.確定檢查的時(shí)間、人員與范圍
(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組。
(2)參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。
(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。
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