CMA:國(guó)務(wù)院再次松綁小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān) 首測(cè)稅收“遵從成本”

　　4月2日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，這也是三年來(lái)，國(guó)務(wù)院再次松綁小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
　　日前，國(guó)家財(cái)政部代管的北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院也完成了國(guó)內(nèi)首份《中小企業(yè)稅收發(fā)展報(bào)告》（下稱《報(bào)告》），通過(guò)對(duì)18個(gè)省份5002家中小微企業(yè)調(diào)研，還原國(guó)內(nèi)小企業(yè)真實(shí)的稅收（顯性和隱性）成本。
　　21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獲取的該份《報(bào)告》顯示，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（增值稅/收入）比例大致相當(dāng)；不過(guò)，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。
　　國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅表示，此次調(diào)研發(fā)現(xiàn)稅負(fù)負(fù)擔(dān)、融資難已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)小微企業(yè)發(fā)展的兩大核心挑戰(zhàn)，12.93%受訪企業(yè)認(rèn)為“較重的稅負(fù)”，僅次于人工和原材料成本上升。
　　“香港小企業(yè)稅務(wù)比較簡(jiǎn)單，只有所得稅，沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅。在所得稅上也實(shí)行累進(jìn)稅率，總體負(fù)擔(dān)較大企業(yè)輕。”建銀國(guó)際一位人士稱。該人士曾從事過(guò)和記黃埔內(nèi)地稅務(wù)工作，在他看來(lái)，內(nèi)地聘請(qǐng)稅務(wù)中介，與稅收人員周旋等遵從成本均較高，小企業(yè)多疲于應(yīng)付。
　　首測(cè)“遵從成本”
　　2011年，國(guó)務(wù)院將小微企業(yè)所得稅減半征收標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元提高至6萬(wàn)元。不過(guò)《報(bào)告》調(diào)研發(fā)現(xiàn)，1447家小微企業(yè)中，獲得所得稅優(yōu)惠的企業(yè)僅有17%，83%的小微企業(yè)未獲得優(yōu)惠。
　　上述《報(bào)告》還顯示，對(duì)于稅收優(yōu)惠等政策，小微企業(yè)獲取的最主要途徑仍是“稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞”（約占33%）；優(yōu)惠政策執(zhí)行最為突出的問(wèn)題是“優(yōu)惠政策形式復(fù)雜，缺乏規(guī)范和統(tǒng)一”。
　　摩根士丹利董事總經(jīng)理徐俊對(duì)此頗有感觸，他表示，內(nèi)地稅法解讀不是很明確，企業(yè)要花大量的合規(guī)成本，往往越認(rèn)真越復(fù)雜。“例如，我們稅收比國(guó)外基金高，且存在很大的不確定性。”
　　上述現(xiàn)象被《報(bào)告》歸納為稅收“遵從成本”，即納稅人為遵從既定稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在辦理納稅事宜時(shí)發(fā)生的除稅款和稅收的經(jīng)濟(jì)成本以外的費(fèi)用支出，例如，人工、溝通等成本。
　　《報(bào)告》首度對(duì)國(guó)內(nèi)小微企業(yè)遵從成本進(jìn)行了調(diào)研和測(cè)算，其中，37.91%的小微企業(yè)遵從成本在5萬(wàn)以下；36.38%企業(yè)在5萬(wàn)到10萬(wàn)元；13.07%企業(yè)在10萬(wàn)到20萬(wàn)元；12.64%企業(yè)在20萬(wàn)以上。
　　以上僅為稅收的貨幣成本，由于小微企業(yè)規(guī)模小，對(duì)稅收法規(guī)和納稅事宜相對(duì)不熟悉，還要承擔(dān)一定的遵從心理成本，小微企業(yè)普遍反映稅務(wù)部門在征管模式上存在問(wèn)題，主要為納稅程序復(fù)雜，主觀隨意性強(qiáng)。
　　“我們還從相關(guān)分析中得出，國(guó)內(nèi)稅收遵從平均成本與企業(yè)規(guī)模成反比，遵從成本負(fù)擔(dān)不均衡，具有累退性，企業(yè)規(guī)模越大，遵從成本占比越低。”李旭紅稱。
　　上海磐石投資有限公司董事長(zhǎng)王力群也表示，從其投資的眾多企業(yè)來(lái)看，越是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅收的隨意性越高，稅收遵從成本越高。他認(rèn)為，小微企業(yè)普遍缺少稅收的第三方服務(wù)，沒(méi)有專業(yè)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)，今后“營(yíng)改增”較為復(fù)雜，在改革中，迫切需要引入更多第三方稅收中介指導(dǎo)。
　　“一些可以很清晰的稅收政策，部分地方稅務(wù)部門往往長(zhǎng)期不給明確標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)因此需要與稅務(wù)部門進(jìn)行大量溝通，這樣，個(gè)別地區(qū)稅收的隨意、不透明也加大了小微企業(yè)的遵從成本。”他稱。
　　上述《報(bào)告》顯示，69.36%的小微企業(yè)選擇內(nèi)部財(cái)務(wù)人員到財(cái)務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅，并沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)專員，也部分影響了與稅務(wù)局的溝通，造成成本上升。因此《報(bào)告》也建議，可以考慮加強(qiáng)一些非營(yíng)利性的中介機(jī)構(gòu)建設(shè)，對(duì)需要特別扶持的中小企業(yè)提供一些適當(dāng)義務(wù)性質(zhì)的中介服務(wù)，以較低成本獲得稅務(wù)咨詢、籌劃及顧問(wèn)服務(wù)。
　　同時(shí)，據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，國(guó)內(nèi)正在推進(jìn)的“營(yíng)改增”，需要購(gòu)置稅控設(shè)備，這對(duì)小微企業(yè)而言將是一筆新的遵從成本，目前政府已經(jīng)將稅控設(shè)備列入可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額范圍?！秷?bào)告》進(jìn)一步建議，在設(shè)備的價(jià)格、分期付款上可以進(jìn)一步調(diào)整。
　　綜合稅負(fù)高于大企業(yè)
　　除了遵從成本這一間接稅收成本，經(jīng)過(guò)《報(bào)告》測(cè)算，小微企業(yè)的直接稅收負(fù)擔(dān)也并不輕，就增值稅而言，小微企業(yè)和大中型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)（增值稅/收入）比例大致相當(dāng)；不過(guò)，在所得稅率上，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)明顯高于大中型企業(yè)，差距甚至接近一倍。
　　《報(bào)告》選取了新三板、創(chuàng)業(yè)板、主板作為規(guī)模不同的三類企業(yè)集合，新三板企業(yè)規(guī)模較小，主板企業(yè)多為大中型企業(yè)，企業(yè)數(shù)量分別為249家、139家、313家。
　　經(jīng)過(guò)對(duì)上述約700家公司2012年稅收數(shù)據(jù)的收集和測(cè)算，《報(bào)告》顯示，新三板企業(yè)綜合稅負(fù)高達(dá)138.89%，稅務(wù)負(fù)擔(dān)極其沉重，高于創(chuàng)業(yè)板和主板企業(yè)。其中，三類企業(yè)的所得稅率差距較大，新三板企業(yè)32.69%，遠(yuǎn)高于創(chuàng)業(yè)板的18%和主板的24%。
　　“新三板更能代表中小型企業(yè)，此類企業(yè)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)占比*6。根據(jù)測(cè)算，信息類企業(yè)中，新三板企業(yè)無(wú)論是綜合稅負(fù)、所得稅負(fù)、流轉(zhuǎn)稅負(fù)均高于主板企業(yè)，綜合稅負(fù)更高達(dá)180%。”李旭紅表示。
　　據(jù)介紹，從縱向來(lái)看，中小型企業(yè)集聚的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)（新三板企業(yè)2012年推出，數(shù)據(jù)尚不能縱向?qū)Ρ龋?007年至2012年間，綜合稅負(fù)已由40%大幅升至2012年的71%，特別是在2010年后，增勢(shì)較快，表明中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)持續(xù)加重。
　　“從我們接觸的小企業(yè)來(lái)看，前兩年稅收也不輕松，但尚能夠承受住，很少聽說(shuō)企業(yè)因?yàn)榻欢惖归]的。但是這兩年，在人工和材料成本大幅上升的外在因素下，稅收負(fù)擔(dān)顯得有點(diǎn)受不了了。”PPLIVE 聚力傳媒公司CEO陶闖稱。
　　上述《報(bào)告》建議，盡早實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”政策在流轉(zhuǎn)稅領(lǐng)域的全行業(yè)覆蓋，擴(kuò)大中小企業(yè)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額范圍，從而降低小微企業(yè)稅負(fù)。
　　不過(guò)對(duì)此，不少業(yè)內(nèi)人士并不認(rèn)同，王力群質(zhì)疑稱：“中小企業(yè)大量的都是服務(wù)業(yè)，其接觸的許多中小企業(yè)就并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)抵扣，稅負(fù)怎么可能比原來(lái)降低？”
        來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道