CMA:政府微觀財務管理的方法（一）

　　(一)現(xiàn)金預算
　　由于政府的各項活動都受到法律法規(guī)的嚴格限制，并且按要求對外進行公開披露，所以政府微觀財務管理的重點集中于對現(xiàn)金加以管理?，F(xiàn)金預算是用來反映預算期內(nèi)由投資活動、籌資活動和經(jīng)營活動引起的一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預算。編制現(xiàn)金預算的目的在于正確地調(diào)度資金，保證資金的正常流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金預算由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金凈流量及現(xiàn)金需求量、現(xiàn)金籌措與運用計劃組成。
　　現(xiàn)金流入是指期初的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)和預算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入。在政府部門中，現(xiàn)金流入主要來自于上級財政撥款、行政事業(yè)性收費和政府性基金三個方面。除了行政事業(yè)性收費之外，財政撥款和政府性基金的來源都具有無償性，但是資金的使用范圍通常都會受到限制。比如，政府性基金是針對某特定用途而募集，因此其使用范圍也事先設(shè)定，不能挪作他用。因此，在現(xiàn)金流入部分，應當區(qū)分現(xiàn)金流入的性質(zhì)和類型。
　　現(xiàn)金流出是指預算期內(nèi)預計發(fā)生的現(xiàn)金支出。政府部門的現(xiàn)金流出主要是指投資活動和營運活動兩方面。在投資活動方面，現(xiàn)金預算應確保資金的投放符合相關(guān)法律法規(guī)以及政府政策導向，并且嚴格遵照相關(guān)的程序，實現(xiàn)透明公開，接受必要的監(jiān)督。對于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出，現(xiàn)金預算應確保按照有關(guān)規(guī)定程序辦理現(xiàn)金的支付。
　　現(xiàn)金凈流量及現(xiàn)金需求量是指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額，差額為正表示現(xiàn)金多余；差額為負表示現(xiàn)金不足。由于政府不具有營利性，因此并不追求現(xiàn)金凈流量為正，但是為了預防某些特殊情況的出現(xiàn)，政府應適當保有現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金余額的數(shù)量不宜過大，以避免不必要的資金閑置。相比之下，現(xiàn)金凈流量為負的情況更值得關(guān)注。若該情況出現(xiàn)，則意味著政府預設(shè)的職責不能履行。
　　現(xiàn)金籌措與運用計劃是指根據(jù)計劃期現(xiàn)金凈流量及有關(guān)資金管理的各項政策，確定籌集或運用現(xiàn)金的數(shù)額。由于政府并不追求現(xiàn)金凈流入，而現(xiàn)金凈流出會影響政府職責的履行，因此現(xiàn)金籌措計劃比現(xiàn)金運用計劃更為重要?，F(xiàn)金籌措計劃，一方面要確保資金來源合法、充足，能夠滿足政府部門對于現(xiàn)金數(shù)量和性質(zhì)的需求；另一方面要確保資金來源的及時性，確保政府的各項職責履行保持時間上的連續(xù)性。