CMA沖刺：財務(wù)預(yù)算編制的八大方法及優(yōu)劣
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CMA
?定期預(yù)算法
含義：定期預(yù)算法指在編制預(yù)算時以不變的會計期間(如日歷年度或財年)作為預(yù)算期間的一種編制預(yù)算的方法。
優(yōu)點：能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),有利于將實際數(shù)和預(yù)算數(shù)比較,有利于對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。
缺點：
①不能使預(yù)算的編制常態(tài)化,不能使企業(yè)的管理人員始終有一個長期的計劃和打算,從而導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn);
②不利于前后各時間的預(yù)算銜接,不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理。
適用：適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè)。
?滾動預(yù)算法：
含義：就是每過去一個期間(半年、一季或一月),便將這一期的預(yù)算刪除,及時補充下一個期間的預(yù)算,以使預(yù)算周期始終保持一個固定期間(一般為12個
月)的一種編制預(yù)算的方法。
優(yōu)點：與定期預(yù)算相比,滾動預(yù)算具有更強的相關(guān)性。滾動預(yù)算可以反映當(dāng)前發(fā)生的事項,以及環(huán)境的變化,并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預(yù)測,及時更新預(yù)算。這樣,管理者就可以從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策,提高決策的正確性。
缺點：管理者每個月(或每季、每半年)需要為下一個周期的預(yù)算耗時費力,需要投入相當(dāng)?shù)臋C會成本。
適用：適用于運營環(huán)境變化比較大、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的公司。
?增量預(yù)算法：
含義：是一種最常用的預(yù)算類型。它以上一年度的預(yù)算為起點,根據(jù)銷售額和運營環(huán)境的預(yù)計變化,自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項目。
優(yōu)點：編制簡單,省時省力。
缺點：預(yù)算規(guī)模會逐步增大,可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。
(1)企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動是必須進(jìn)行的;
(2)原有的各項業(yè)務(wù)基本上是合理的。
前提；若前提條件發(fā)生變化,則預(yù)算數(shù)額會受到基期不合理因素的影響,導(dǎo)致預(yù)算的不合理,不利于調(diào)動各部門達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的積極性。
?零基預(yù)算法：
含義：在編制費用預(yù)算時不考慮以往期間的費用項目和費用數(shù)額,主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能,分析費用項目和費用數(shù)額的合理性,綜合平衡編制費用預(yù)算。
優(yōu)點：能促使管理者審查所有業(yè)務(wù)元素,有助于創(chuàng)造個高效精簡的組織。若業(yè)績評價和激勵制度科學(xué)合理,則還可以調(diào)動各部門降低費用的積極性。
缺點：①管理者傾向于用光當(dāng)前預(yù)算期間的全部以分配資源,從而造成不必要的采購和重大浪費。
②對預(yù)算合理性的審查需要耗費大量時間和費用。
應(yīng)用：為減輕編制零基預(yù)算相關(guān)的時間和費用,一般情況下間隔幾年編制一次零基預(yù)算;在不編制零基預(yù)算的年份,采用其他預(yù)算方法。或者,公司的各個部門輪流編制零基預(yù)算,每個年度只在一個或較少幾個部門中實施零基預(yù)算。
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?固定預(yù)算法：
含義：固定預(yù)算法是指定期地、按照固定的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。它是根據(jù)某一預(yù)算期間內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算。
優(yōu)點：編制相對簡單,也容易使管理者理解。
缺點：不能適應(yīng)運營環(huán)境的變化,容易造成資源錯配和重大浪費。
適用：適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費用預(yù)算的編制,如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等。
?彈性預(yù)算法：
含義：基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法。企業(yè)可以假定三種業(yè)務(wù)量:樂觀的業(yè)務(wù)量；悲觀的業(yè)務(wù)量;基準(zhǔn)(最可能實現(xiàn))的業(yè)務(wù)量。彈性預(yù)算是為了更準(zhǔn)確地匹配組織的銷售預(yù)測。
優(yōu)點：可以利用歷史預(yù)算信息改進(jìn)對未來的規(guī)劃,可以實施更為細(xì)致的差異分析。
缺點：主要關(guān)注產(chǎn)出的彈性預(yù)算水平,而忽視了未能達(dá)成銷售目標(biāo)這一事實。
?項目預(yù)算法：
含義：項目預(yù)算的時間框架就是項目的期限，跨年度的項目應(yīng)按年度分解編制預(yù)算.。
優(yōu)點：①能夠包含所有與項目有關(guān)的成本,容易度量單個項目的收人、費用和利潤。
②能夠大大提高本年度項目預(yù)算的科學(xué)性和合理性。企業(yè)在編制項目預(yù)算時,將過去相似項目的成功預(yù)算作為標(biāo)桿,對計劃年度可能發(fā)
生的一些重要事件進(jìn)行深入分析。
適用：適用輪船、飛機、公路等從事工程建設(shè)以及一些提供長期服務(wù)的公司。
?作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法：
含義：與傳統(tǒng)的預(yù)算編制按職能部門確定預(yù)算編制單位不同,作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)(特別是增值作業(yè))并按作業(yè)成本來確定預(yù)算編制單位。
優(yōu)點：可以更準(zhǔn)確地確定成本,尤其是在追蹤多個部門或多個產(chǎn)品的成本時。
適用：適用于產(chǎn)品數(shù)量、部門數(shù)量以及諸如設(shè)備調(diào)試等方面比較復(fù)雜的企業(yè)。