知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異的產(chǎn)生
暫時(shí)性差異：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額。
1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
概念：是指在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間，會(huì)增加該期間應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異
產(chǎn)生原因：（1）資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
◆舉例：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)累計(jì)折舊小于說法累計(jì)折舊等
（2）負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
◆舉例：以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降
2、可抵扣暫時(shí)性差異
概念：是指在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間，會(huì)減少該期間應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異
產(chǎn)生原因：（1）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣差異
◆舉例：資產(chǎn)計(jì)提減值、以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)公允價(jià)值下降
（2）負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
◆舉例：實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除的預(yù)計(jì)負(fù)債
3、特殊項(xiàng)目
不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確定條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異
◆舉例：按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，視同可抵扣暫時(shí)性差異；
