中級會計職稱考試《中級會計實務》知識點：資產負債表債務法
資產負債表債務法
資產負債表債務法是從資產負債表出發(fā)，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業(yè)會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
規(guī)律總結：
①當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；
②新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；
③可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方。
④“遞延所得稅資產”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅率。
⑤“遞延所得稅資產”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×所得稅稅率；
可抵扣暫時性差異——是指由于這種暫時性差異的存在，將來在報稅時沖減應稅所得，將來可以抵扣。
⑥當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；
⑦新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；
⑧應納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；
⑨“遞延所得稅負債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額×所得稅率；
