中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值
常見(jiàn)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異分析
1.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析
此類(lèi)預(yù)計(jì)負(fù)債通常在支付時(shí)允許扣稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)一般為0（此類(lèi)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)兌付時(shí)允許扣稅的全部賬面價(jià)值＝0）。
①因產(chǎn)品質(zhì)量保證和違約金認(rèn)定的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于可抵扣暫時(shí)性差異；
②因罰沒(méi)支出和擔(dān)保義務(wù)認(rèn)定的預(yù)計(jì)負(fù)債屬于非暫時(shí)性差異。
2.預(yù)收賬款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異分析
A.如果稅法與會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)時(shí)間均為發(fā)出商品時(shí)，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值，即會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，該部分經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；
