2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試于10月25、26日舉行，相信大家已經(jīng)進(jìn)入緊張的備考階段，高頓網(wǎng)校小編為大家準(zhǔn)備了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選試題來(lái)提高大家的應(yīng)試能力，?？忌鷤?nèi)〉煤贸煽?jī)！
 
　　四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目。）
　　36、甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2013年至2016年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)相關(guān)的事項(xiàng)：
　?。?）2013年1月1日，為提高閑置資金的使用率，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券50萬(wàn)份，支付價(jià)款4751萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬(wàn)元。該債券期限為5年，每份債券面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬一直持有該債券，直至該債券到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際年利率為7%.
　?。?）甲公司取得該項(xiàng)債券時(shí)，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。相關(guān)賬務(wù)處理為：
　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本5000
　　     貸：銀行存款4795
　　             可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整205
　?。?）2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為5100萬(wàn)元。甲公司的相關(guān)處理為：
　　借：應(yīng)收利息300
　　       可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整35.65
　　     貸：投資收益335.65
　　借：銀行存款300
　　     貸：應(yīng)收利息300
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)269.35
　　     貸：資本公積——其他資本公積269.35
　?。?）2014年12月1日，甲公司的總會(huì)計(jì)師審核時(shí)對(duì)上述處理提出異議，認(rèn)為應(yīng)將購(gòu)入乙公司債券作為持有至到期投資核算，并要求相關(guān)人員對(duì)2013年錯(cuò)誤處理編制差錯(cuò)更正分錄，2014年年末該債券的公允價(jià)值為5200萬(wàn)元。
　　（5）2015年12月31日，根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來(lái)2年中每年僅能從乙公司取得利息200萬(wàn)元。
　　（6）2016年1月1日，甲公司為解決資金緊張問(wèn)題，通過(guò)深圳證券交易所出售乙公司債券30萬(wàn)份，當(dāng)日，每份乙公司債券的公允價(jià)值為95元，并將剩余債券全部重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。
　　不考慮所得稅等因素。（P/A，7%，2）=1.8080；（P/S，7%，2）=0.8734
　　要求：
　　（1）根據(jù)資料（1）~（4），判斷甲公司2013年的相關(guān)處理是否正確，并作出2014年甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理；
　?。?）作出2015年甲公司與上述債券相關(guān)的會(huì)計(jì)處理、計(jì)算確定甲公司對(duì)該債券應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；
　?。?）編制甲公司2016年1月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
 
　　37、A公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，2011年至2012年發(fā)生如下事項(xiàng)：
　　（1）2011年1月1日，開(kāi)始研發(fā)一項(xiàng)新型技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，相關(guān)支出全部為原材料和人員薪酬（各占50%）。該研發(fā)項(xiàng)目在2011年全年均處于研究階段。
　?。?）從2012年1月1日開(kāi)始，該研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。當(dāng)日，A公司為該研發(fā)項(xiàng)目從銀行借入一筆1000萬(wàn)元的借款，借款期限為2年，借款利率為5%，按年付息，到期一次還本。當(dāng)日該借款開(kāi)始陸續(xù)支出用于研發(fā)項(xiàng)目。
　　（3）該研發(fā)項(xiàng)目在2012年全年共發(fā)生原材料和人員薪酬支出共計(jì)1230萬(wàn)元（各占50%），全部符合資本化條件。
　?。?）2012年12月31日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定用途，A公司已對(duì)該項(xiàng)新型技術(shù)申請(qǐng)了專(zhuān)利，共發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)、律師費(fèi)等20萬(wàn)元。
　　2012年12月31日，A公司將該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)出租給B公司，租期為4年，每年租金為240萬(wàn)元。
　?。?）A公司該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)在法律保護(hù)期限屆滿(mǎn)時(shí)凈殘值為0.
　　在該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，C公司向A公司承諾在2022年底以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，從A公司管理層目前的持有計(jì)劃來(lái)看，A公司準(zhǔn)備在2022年將其出售給C公司。
　　（6）A公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法對(duì)其攤銷(xiāo)。稅法上攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與會(huì)計(jì)上一致。
　?。?）其他資料：
　?、偌俣ú豢紤]因借款閑置資金而取得的收益；
　?、诎凑斩惙ㄒ?guī)定，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%加計(jì)扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的部分在攤銷(xiāo)時(shí)可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)；
　?、跘公司2011年、2012年度的利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；
　?、懿豢紤]增值稅因素。
　　要求：
        （1）編制2011年A公司該研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并簡(jiǎn)要說(shuō)明該研發(fā)項(xiàng)目在2011年對(duì)A公司的所得稅影響；
　?。?）編制2012年A公司該研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并簡(jiǎn)要說(shuō)明該研發(fā)項(xiàng)目在2012年對(duì)A公司的所得稅影響。
　　　
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