2014年中級會計職稱考試于10月25、26日舉行，相信大家已經(jīng)進(jìn)入緊張的備考階段，高頓網(wǎng)校小編為大家準(zhǔn)備了《中級會計實務(wù)》精選試題來提高大家的應(yīng)試能力，?？忌鷤?nèi)〉煤贸煽儯?/div>
五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級科目。）
39、甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”），2012年度財務(wù)會計報告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報出。甲公司2012年度的所得稅匯算清繳日為2013年4月5日，適用的所得稅稅率為25%（假定公司所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2013年3月25日發(fā)現(xiàn)如下事項：
事項一：2013年1月8日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2012年10月25日銷售給乙公司的，售價為1000萬元，成本為700萬元，截止退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。
甲公司在2013年1月8日的賬務(wù)處理如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170
貸：應(yīng)收賬款1170
借：庫存商品700
貸：主營業(yè)務(wù)成本700
事項二：2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年2月4日的賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)收款200
貸：預(yù)付賬款200
借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
借：遞延所得稅資產(chǎn)50
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用50
借：盈余公積15
利潤分配——未分配利潤135
貸：以前年度損益調(diào)整150
與此同時對2012年度會計報表有關(guān)項目進(jìn)行了調(diào)整。
事項三：2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失550萬元，至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2012年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償A公司專利侵權(quán)損失500萬元，同時支付訴訟費5萬元。甲公司同意支付該賠償款，且賠款已經(jīng)支付。假定不考慮其他相關(guān)因素。甲公司在2013年2月5日的賬務(wù)處理如下：
借：預(yù)計負(fù)債380
營業(yè)外支出120
管理費用5
貸：其他應(yīng)付款505
借：其他應(yīng)付款505
貸：銀行存款505
事項四：2013年2月17日，由于產(chǎn)品包裝存在問題，甲公司同意對其銷售給丙公司的一批產(chǎn)品在銷售價格上（不含增值稅額）給予10%的減讓，2013年2月17日甲公司已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票；該批產(chǎn)品系甲公司2012年12月1日銷售給丙公司的，售價為500萬元，成本為300萬元，增值稅額為85萬元，甲公司已于2012年12月份確認(rèn)收入，款項尚未收到，甲公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2013年2月17日的賬務(wù)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5
貸：應(yīng)收賬款58.5
借：庫存商品30
貸：以前年度損益調(diào)整30
借：盈余公積2
利潤分配——未分配利潤18
貸：以前年度損益調(diào)整20
要求：
（1）逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調(diào)整事項，并判斷其處理是否正確（分別注明其序號即可）；
（2）對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應(yīng)的調(diào)整分錄（涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄請分開編制）。 
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