2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于10月25、26日舉行，相信大家已經(jīng)進(jìn)入緊張的備考階段，高頓網(wǎng)校小編為大家準(zhǔn)備了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選試題來(lái)提高大家的應(yīng)試能力，祝考生們?nèi)〉煤贸煽?jī)！
 
　　四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出一級(jí)科目。）
　　36、甲公司為上市公司，2010年～2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：
　?。?）2010年1月1日，從二級(jí)市場(chǎng)以18.5元/股的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票200000股，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股，另支付手續(xù)費(fèi)等50000元，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且不準(zhǔn)備近期內(nèi)出售。
　　（2）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利100000元。
　　（3）2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股17元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值下降是暫時(shí)性的。
　?。?）2011年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價(jià)格發(fā)生嚴(yán)重下跌。至2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股12元。
　　（5）2012年，乙公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股14元。
　　（6）2013年1月8日，甲公司將該股票全部出售，實(shí)際收到價(jià)款3800000元。
　　假定2011年和2012年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素。
 
　　要求：
　　（1）根據(jù)資料（1）判斷甲公司購(gòu)入乙公司的股票應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類型，并說(shuō)明理由；
　　（2）根據(jù)資料（1）～（6）做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。
 
　　37、A股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司），所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%.2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的余額均為0，當(dāng)年A公司發(fā)生如下與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)：
　　（1）2012年1月8日，從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款2700萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)資本的30%，對(duì)其有重大影響，劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資（準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有），當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。2012年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，未發(fā)生其他事項(xiàng)。
　　（2）2012年2月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，其他與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
　?。?）2012年6月19日購(gòu)入一棟舊寫字樓并于當(dāng)日直接出租，成本為7000萬(wàn)元。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為7800萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該棟舊寫字樓應(yīng)分期計(jì)提折舊，其剩余壽命為10年，因此稅法折舊年限定為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
　?。?）2012年9月12日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，打算短期持有、賺取差價(jià)，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。
　　稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　?。?）2012年10月15日自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款800萬(wàn)元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2012年12月31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。
　　稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)凈額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　（6）2012年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元，至2012年末該罰款尚未支付。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。
　?。?）當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬(wàn)元，計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為40萬(wàn)元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除。
　?。?）當(dāng)期發(fā)生廣告費(fèi)500萬(wàn)元，至年末已全額支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。A公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬(wàn)元。
　　其他資料：
　　（1）A公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元；
　?。?）根據(jù)A公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異；
　?。?）不考慮其他因素。
　　要求：
　　（1）根據(jù)上述資料分析、判斷A公司上述事項(xiàng)是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，對(duì)于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)，計(jì)算相關(guān)的遞延所得稅影響。
　　（2）計(jì)算A公司2012年應(yīng)交所得稅的數(shù)額，并編制會(huì)計(jì)分錄。
　　　
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