2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試于已經(jīng)結(jié)束。高頓網(wǎng)校在*9時(shí)間收集中級(jí)會(huì)計(jì)師考生們對(duì)已考試題的回憶。
　　一、單選題
　　1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人，下列關(guān)于甲對(duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)責(zé)任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是()。
　　A.以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任
　　B.以其實(shí)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任
　　C.承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任
　　D.不承擔(dān)責(zé)任
　　【參考答案】C
　　【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说?，?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。因此正確答案為選項(xiàng)C。(教材121)
　　2.甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)價(jià)值120萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，向保險(xiǎn)公司投保。保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金額為60萬(wàn)元，但未約定保險(xiǎn)金的計(jì)算方法，后保險(xiǎn)期間發(fā)生了保險(xiǎn)事故，造成該設(shè)備實(shí)際損失80萬(wàn)元;甲公司為防止損失的擴(kuò)大，花費(fèi)了6萬(wàn)元施救費(fèi)。根據(jù)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)支付給甲公司的保險(xiǎn)金的數(shù)額是()。
　　A.46萬(wàn)元
　　B.60萬(wàn)元
　　C.80萬(wàn)元
　　D.86萬(wàn)元
　　【參考答案】B
　　【解析】保險(xiǎn)金是指保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生或者在約定的保險(xiǎn)時(shí)間到來(lái)后，保險(xiǎn)人實(shí)際支付的賠償。題目中事先約定的保險(xiǎn)金額為60萬(wàn)元，所以應(yīng)支付的保險(xiǎn)金的金額就是60萬(wàn)元。(教材p209)
　　3.甲企業(yè)向乙銀行申請(qǐng)貸款，還款日期為2013年12月30日。丙企業(yè)為該債務(wù)保證擔(dān)保，但未約定保證方式和保證期間。后甲企業(yè)申請(qǐng)延期，與乙銀行就還款期限作了變更，還款期限延至2014年12月30日，但未征得丙企業(yè)的書(shū)面同意。延期到期，甲企業(yè)無(wú)力還款，乙銀行遂要求丙企業(yè)承擔(dān)保證責(zé)任。根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于丙企業(yè)是否承擔(dān)保證責(zé)任的表述中，正確的是()。
　　A.不承擔(dān)，因?yàn)楸ＷC期間已過(guò)
　　B.應(yīng)承擔(dān)，因?yàn)楸ＷC合同有效
　　C.應(yīng)承擔(dān)，因?yàn)楸髽I(yè)為連帶責(zé)任保證人
　　D.不承擔(dān)，因?yàn)楸髽I(yè)的保證責(zé)任因還款期限的變更而消滅
　　【參考答案】A
　　【解析】本題考核保證責(zé)任與保證期間。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同履行期限做了變動(dòng)，未經(jīng)保證人書(shū)面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間。另外，未約定保證期間的，保證期間為6個(gè)月。(p272)
　　4.甲公司欠乙公司300萬(wàn)元貸款。后甲公司將部分優(yōu)良資產(chǎn)分享出去另成立丙公司，甲、丙公司在分立協(xié)議中約定，該筆債務(wù)由甲、丙公司按3:7的比例分擔(dān)，但甲、丙公司未與乙公司達(dá)成債務(wù)清償協(xié)議。債務(wù)到期后，乙公司要求甲公司清償300萬(wàn)元，遭到拒絕。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該筆債務(wù)如何清償?shù)谋硎鲋?，正確的是()。
　　A.乙公司只能向甲公司主張清償
　　B.乙公司只能向丙公司主張清償
　　C.應(yīng)當(dāng)由甲、丙公司按連帶責(zé)任方式向乙公司清償
　　D.應(yīng)當(dāng)由甲、丙公司按分立協(xié)議約定的比例向乙公司清償
　　【參考答案】C
　　【解析】本題考核公司分立后的責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題。根據(jù)規(guī)定，公司分離前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書(shū)面協(xié)議另有約定的除外。本題中甲與丙達(dá)成的協(xié)議并未通知乙，所以協(xié)議不成立。P83
　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅的是()。
　　A.財(cái)政撥款
　　B.國(guó)債利息收入
　　C.債務(wù)重組收入
　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入
　　【參考答案】C
　　【解析】A屬于不征稅收入，教材p393，BD選項(xiàng)屬于免稅收入。
　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，適用增值稅零稅率的是()。
　　A.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
　　B.國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)
　　C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
　　D.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
　　【參考答案】A
　　【解析】選項(xiàng)BCD均屬于免稅收入，教材p371-p372，A選項(xiàng)屬于零稅率，教材p368.
　　7.某服裝廠為增值稅一般納稅人。2015年2月，銷售服裝開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額200萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額120萬(wàn)元;將外購(gòu)的布料用于集體福利，該布料進(jìn)購(gòu)價(jià)20萬(wàn)元，同類布料不含稅銷售價(jià)為30萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
　　A.46.5
　　B.49.9
　　C.51.6
　　D.54.4
　　【參考答案】A
　　【解析】銷項(xiàng)稅額=(200+120)/(1+17%)*17%=46.5萬(wàn)元。P335
　　8.某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年6月銷售H型空調(diào)80臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款2925元;采取“以舊換新”方式銷售同型號(hào)空調(diào)20臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià)585元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng)2340元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅額為()元。
　　A.40800
　　B.42500
　　C.47736
　　D.49725
　　【參考答案】B
　　【解析】銷項(xiàng)稅額=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。(P336)
　　9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)征增值稅適用征收率的表述中，正確的是()。
　　A.減按2%的征收率征收
　　B. 按3%的征收率征收
　　C. 按4%的征收率減半征收
　　D. 按6%的征收率減半征收
　　【參考答案】A
　　【解析】小規(guī)模稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。(P333)
　　10.某廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元;支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
　　A.14.8
　　B.15.12
　　C.15.1
　　D.13.3
　　【參考答案】C