集權與分權相結合型財務管理體制的一般內(nèi)容
  
  【“集權與分權相結合型財務管理體制的一般內(nèi)容”相關知識點】
  
  1.集中制度制定權
  
  2.集中籌資、融資權
  
  3.集中投資權
  
  4.集中用資、擔保權
  
  5.集中固定資產(chǎn)購置權
  
  6.集中財務機構設置權
  
  7.集中收益分配權
  
  8.分散經(jīng)營自主權
  
  9.分散人員管理權
  
  10.分散業(yè)務定價權
  
  11.分散費用開支審批權
  
  【重點精講】:集權與分權相結合型財務管理體制的一般內(nèi)容
  
  總結中國企業(yè)的實踐,集權與分權相結合型財務管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。具體集權內(nèi)容主要有:集中制度制定權,籌資、融資權,投資權,用資、擔保權,固定資產(chǎn)購置權,財務機構設置權,收益分配權;具體分權內(nèi)容主要有:分散經(jīng)營自主權,人員管理權,業(yè)務定價權,費用開支的審批權。
  
  (一)集中制度制定權
  
  企業(yè)總部根據(jù)國家法律、法規(guī)和《企業(yè)會計準側》、《企業(yè)財務通則》的要求,結合企業(yè)自身的實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要,制定統(tǒng)一的財務管理制度,在全企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一施行。各所屬單位只有制度執(zhí)行權,而無制度制定和解釋權。但各所屬單位可以根據(jù)自身需要制定實施細則和補充規(guī)定。
  
  (二)集中籌資、融資權
  
  資金籌集是企業(yè)資金運動的起點,為了使企業(yè)內(nèi)部籌資風險最小,籌資成本最低,應由企業(yè)總部統(tǒng)一籌集資金,各所屬單位有償使用。如需銀行貸款,可由企業(yè)總部辦理貸款總額,各所屬單位分別辦理貸款手續(xù),按規(guī)定自行付息;如需發(fā)行短期商業(yè)票據(jù),企業(yè)總部應充分考慮企業(yè)資金占用情況,并注意在到期日存足款項,不要因為票據(jù)到期不能兌現(xiàn)而影響企業(yè)信譽;如需利用海外兵團籌集外資,應統(tǒng)一由企業(yè)總部根據(jù)國家現(xiàn)行政策辦理相關手續(xù),并產(chǎn)格審查貸款合同條款,注意匯率及利率變動因素,防止出現(xiàn)損失。企業(yè)總部對各所屬單位進行追蹤審查現(xiàn)金使用狀況,具體做法是各所屬單位按規(guī)定時間向企業(yè)總部上報“現(xiàn)金流量表”,動態(tài)地描述各所屬單位現(xiàn)金增減狀況和分析各所屬單位資金存量是否合理。遇有部分所屬單位資金存量過多,運用不暢,而其他所屬單位又急需資金時,企業(yè)總部可調(diào)動資金,并應支付利息。企業(yè)內(nèi)部應嚴禁各所屬單位之間放貸,如需臨時拆借資金,在規(guī)定金額之上的,應報企業(yè)總部批準。
  
  (三)集中投資權
  
  企業(yè)對外投資必須遵守的原則為:效益性、分散風險性、安全性、整體性及合理性。無論企業(yè)總部還是各所屬單位的對外投資都必須經(jīng)過立項、可行性研究、論證、決策的過程,其間除專業(yè)人員外,必須有財務人員參加。財務人員應會同有關專業(yè)人員,通過仔細調(diào)查了解,開展可行性分析,預測今后若干年內(nèi)市場變化趨勢及可能發(fā)生風險的概率、投資該項目的建設期、投資回收期、投資回報率等,寫出財務報告,報送領導參考。為了保證投資效益實現(xiàn),分散及減少投資風險,企業(yè)對外投資可實行限額管理,超過限額的投資其決策權屬企業(yè)總部。被投資項目一經(jīng)批準確立,財務部門應協(xié)助有關部門對項目進行跟蹤管理,對出現(xiàn)的與可行性報告的偏差,應及時報有關部門予以糾正。對投資效益不能達到預期目的的項目應及時清理解決,并應追究有關人員的責任。同時應完善投資管理,企業(yè)可根據(jù)自身特點建立一套具有可操作性的財務考核指標體系,規(guī)避財務風險。
  
  (四)集中用資、擔保權
  
  企業(yè)總部應加強資金使用安全性的管理,對大額資金撥付要嚴格監(jiān)督,建立審批手續(xù),并嚴格執(zhí)行。這是因為各所屬單位財務狀況的好壞關系到企業(yè)所投資本的保值和增值問題,同時各所屬單位因資金受阻導致獲利能力下降,會降低企業(yè)的投資回報率。因此,各所屬單位用于經(jīng)營項目的資金,要按照經(jīng)營規(guī)劃范圍使用,用于資本項目上的資金支付,應履行企業(yè)規(guī)定的報批手續(xù)。
  
  擔保不慎,會引起信用風險。企業(yè)對外擔保權應歸企業(yè)總部管理,未經(jīng)批準,各所屬單位不得為外企業(yè)提供擔保,企業(yè)內(nèi)部各所屬單位相互擔保,應經(jīng)企業(yè)總部同意。同時企業(yè)總部為各所屬單位提供擔保應制訂相應的審批程序,可由各所屬單位與銀行簽訂貸款協(xié)議,企業(yè)總部為各所屬單位做貸款擔保,同時要求各所屬單位向企業(yè)總部提供“反擔保”,保證資金的使用合理及按時歸還,使貸款得到監(jiān)控。
  
  同時,企業(yè)對逾期未收貨款,應作硬性規(guī)定。對過去的逾期未收貨款,指定專人,統(tǒng)一步調(diào),積極清理,誰經(jīng)手,誰批準,由誰去收回貨款。
  
  (五)集中固定資產(chǎn)購置權
  
  各所屬單位需要購置固定資產(chǎn)必須說明理由,提出申請報企業(yè)總部審批,經(jīng)批準后方可購置。各所屬單位資金不得自行用于資本性支出。
  
  (六)集中財務機構設置權
  
  各所屬單位財務機構設置必須報企業(yè)總部批準,財務人員由企業(yè)總部統(tǒng)一招聘,財務負責人或財務主管人員由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。
  
  (七)集中收益分配權
  
  企業(yè)內(nèi)部應統(tǒng)一收益分配制度,各所屬單位應客觀、真實、及時地反映其財務狀況及經(jīng)營成果。各所屬單位收益的分配,屬于法律、法規(guī)明確規(guī)定的按規(guī)定分配,剩余部分由企業(yè)總部本著長遠利益與現(xiàn)實利益相結合的原則,確定分留比例。各所屬單位留存的收益原則上可自行分配,但應報企業(yè)總部備案。
  
  (八)分散經(jīng)營自主權
  
  各所屬單位負責人主持本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,組織實施年度經(jīng)營計劃,決定生產(chǎn)和銷售,研究和考慮市場周圍的環(huán)境,了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施,按所規(guī)定時間向企業(yè)總部匯報生產(chǎn)管理工作情況。對突發(fā)的重大事件,要及時向企業(yè)總部匯報。
  
  (九)分散人員管理權
  
  各所屬單位負責人有權任免下屬管理人員,有權決定員工的聘用與辭退,企業(yè)總部原則上不應干預,但其財務主管人員的任免應報經(jīng)企業(yè)總部批準或由企業(yè)總部統(tǒng)一委派。一般財務人員必須獲得“上崗證”,才能從事財會工作。
  
  (十)分散業(yè)務定價權
  
  各所屬單位所經(jīng)營的業(yè)務均不相同,因此,業(yè)務的定價應由各所屬單位經(jīng)營部門自行擬訂,但必須遵守加速資金流轉、保證經(jīng)營質量、提高經(jīng)濟效益的原則。
  
  (十一)分散費用開支審批權