中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)多而雜，需要花大量的時(shí)間去學(xué)習(xí)記憶，但也不是每個(gè)內(nèi)容都是重點(diǎn)，小編為大家整理了一些?？嫉谋乇持R(shí)點(diǎn)，同學(xué)們可以看看哦!
一、第十二章：政府補(bǔ)助
1. 屬于政府補(bǔ)助的有:無償拔款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)。
3.不屬于政府補(bǔ)助的有:直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額、增值稅出口退稅等。
3.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
4.綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助，包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)需要將其進(jìn)行分解，并分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。
5.先征后返、即征即退、財(cái)政貼息、安置就業(yè)補(bǔ)助款、自然災(zāi)害損失補(bǔ)貼、人才激勵(lì)與人才引進(jìn)補(bǔ)貼等屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，
6. 政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的且公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額(1元)對(duì)其進(jìn)行計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。
二、第十三章：所得稅
1. 固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原值-稅法口徑的累計(jì)折舊;無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=無形資產(chǎn)原值-稅法口徑的累計(jì)攤銷。
2. 資產(chǎn)賬面價(jià)值<資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時(shí)性差異;資產(chǎn)賬面價(jià)值>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(負(fù)債的處理和資產(chǎn)相反)
3. 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=新增或轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額x轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率
4. 遞延所得稅負(fù)債余額=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額x轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率
5. 期末遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時(shí)性差異的余額x轉(zhuǎn)回期間適用所得稅稅率
6. 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=期末遞延所得稅資產(chǎn)余額-期初遞延所得稅資產(chǎn)余額
7.當(dāng)年“遞廷所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=年末可抵扣智時(shí)性差異余額x新稅率-年初可抵扣暫時(shí)性差異余額x舊稅率
8. 當(dāng)年“遞廷所得稅負(fù)債”發(fā)生額=年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額x新稅率-年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額x舊稅率
9.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或-遞延所得稅收益)
