遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式：
遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×企業(yè)所得稅稅率。
可抵扣暫時(shí)性差異=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
遞延所得稅資產(chǎn)：
遞延所得稅資產(chǎn)是指未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，它是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理包括：在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn);資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積——其他資本公積”等科目;應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算公式：
遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)的賬面價(jià)值-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率。
這個(gè)公式反映了由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異，企業(yè)需要支付遞延所得稅的情況。
此外，也有另一種計(jì)算公式，即：
遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+遞延收益+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用+無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)+長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備+長(zhǎng)期股權(quán)投資攤銷(xiāo)+金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-可抵扣虧損-以前年度損益調(diào)整-其他)×稅率。
在這個(gè)公式中，稅率是適用于企業(yè)所得稅的稅率。
遞延所得稅對(duì)所得稅的影響：
遞延所得稅對(duì)所得稅的影響主要體現(xiàn)在所得稅費(fèi)用的變動(dòng)上。具體來(lái)說(shuō)，遞延所得稅資產(chǎn)的存在會(huì)減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，而遞延所得稅負(fù)債的存在則會(huì)增加當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。
當(dāng)企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，意味著未來(lái)存在可以抵扣的稅額，因此會(huì)減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。這通常發(fā)生在企業(yè)進(jìn)行了某些交易或事項(xiàng)，雖然會(huì)計(jì)上尚未確認(rèn)收益或費(fèi)用，但按照稅法規(guī)定已經(jīng)產(chǎn)生了應(yīng)納稅額或可抵扣稅額的情況。
相反，當(dāng)企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，意味著未來(lái)需要支付額外的稅額，因此會(huì)增加當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。這通常發(fā)生在企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)某個(gè)時(shí)期需要支付額外的稅款，例如因?yàn)橘Y產(chǎn)的賬面價(jià)值高于計(jì)稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
遞延所得稅的計(jì)算和確認(rèn)需要遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算和記錄遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中正確反映其對(duì)所得稅費(fèi)用的影響。
