24年中級會計即將開始報名，其中練習(xí)題是很重要的，今天這些中級會計實務(wù)試題合集整理一起來看看吧。
1，【多項選擇題】下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。
A．預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用
B．計提存貨跌價準(zhǔn)備
C．采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值大于投資性房地產(chǎn)取得時的成本
D．新購入的固定資產(chǎn)本期會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊
【正確答案】A,B
【答案解析】選項A，預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費用應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定相關(guān)費用在實際發(fā)生時可以稅前扣除，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，計提存貨跌價準(zhǔn)備，會使存貨賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C和D，會使資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
2，【單項選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2000萬元，賬面價值為2200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2020年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。2020年稅前會計利潤為1000萬元。2020年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費用是（）萬元。
A．-25
B．25
C．75
D．-75
【正確答案】B
【答案解析】2020年年末賬面價值=2300萬元，計稅基礎(chǔ)=2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=300（萬元）；
2020年年末遞延所得稅負(fù)債余額=300×25%=75（萬元）；2020年遞延所得稅負(fù)債凈增加額=75-50=25（萬元）；確認(rèn)遞延所得稅費用為25萬元；
當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（1000-100）×25%=225（萬元）。
借：所得稅費用250
貸：遞延所得稅負(fù)債25
應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅225
3，【單項選擇題】企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債期末、期初余額為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債均為影響損益的事項形成，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)的所得稅費用為（）萬元。
A．160
B．240
C．320
D．200
【正確答案】B
【答案解析】企業(yè)的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=800×25%+[（280-200）-（150-110）]=240（萬元），選項B正確。
