小規(guī)模納稅人銷售收入未達到起征點
按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號，以下簡稱1號公告)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
如果小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入未達到起征點，那么對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費申報表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(公司填)或第11欄“未達起征點銷售額”(個體工商戶填)。
小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度
小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優(yōu)惠，則根據(jù)取得無票收入對應(yīng)的應(yīng)稅銷售行為適用的征收率進行填列。如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為3%(疫情優(yōu)惠為1%)，則填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”;如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。
因為有未開票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發(fā)票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。
無票收入屬于企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)
如果企業(yè)無票收入對應(yīng)的是企業(yè)銷售的使用過的固定資產(chǎn)，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。
