遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。
一，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)遵循以下原則：
1.除《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。
2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況
（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)
（2）商譽(yù)的后續(xù)計量
按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照稅法規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，該商譽(yù)在后續(xù)計量過程中因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
（3）企業(yè)合并以外的特殊情形
二，遞延所得稅負(fù)債的計量
1.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。（如：享受稅收優(yōu)惠）
2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)
