在實務(wù)中，企業(yè)交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)款項收付時間有時并不完全一致。例如，本期款項已經(jīng)收到，但銷售并未實現(xiàn)而不能確認為本期的收入;或者款項已經(jīng)支付，但與本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)而不能確認為本期的費用。為了真實、公允地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量、記錄和報告。
會計基礎(chǔ)是什么？
根據(jù)權(quán)責發(fā)生制，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。
(二)收付實現(xiàn)制
收付實現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實際收付為標志來確定本期收入和費用的會計核算基礎(chǔ)。
在我國，政府會計由預算會計和財務(wù)會計構(gòu)成。其中，預算會計采用收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定;財務(wù)會計采用權(quán)責發(fā)生制。
(三)權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制下會計處理結(jié)果的差異
在交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)款項收付時間不一致時產(chǎn)生兩種會計基礎(chǔ)下確認的利潤差額。例如，在商品銷售收入已經(jīng)實現(xiàn)而銷售款項尚未收到時，按照權(quán)責發(fā)生制確認的當期收入和利潤高于按照收付實現(xiàn)制確認的當期收入和利潤，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)對應(yīng)收款項的賬面價值進行評估，即基于應(yīng)收款項的信用減值跡象進行職業(yè)判斷并獲得已發(fā)生信用減值損失的評估結(jié)果，從而影響當期損益，因此，權(quán)責發(fā)生制為企業(yè)管理層進行會計政策選擇和盈余管理留有一定的判斷空間。
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