中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案附解析

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案附解析：

1.下列項(xiàng)目中，影響固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

A.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用

D.施工過(guò)程中盤(pán)虧工程物資的凈損失

【答案】ABD。解析：C項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;D項(xiàng)，沖減在建工程成本，影響固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。當(dāng)工程物資發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損，若工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。

2.甲公司是一家商貿(mào)公司，屬于增值稅一般納稅人，稅收政策規(guī)定，取得的作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程，買(mǎi)價(jià)匹配的增值稅稅率為9%。2019年5月1日甲公司購(gòu)入一棟辦公樓，買(mǎi)價(jià)為4 000萬(wàn)元，增值稅為360萬(wàn)元，房屋中介費(fèi)20萬(wàn)元，其他相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，假定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行一次性抵扣，不考慮中介費(fèi)的增值稅，則如下相關(guān)該固定資產(chǎn)的論斷中，正確的有( )。

A.辦公樓的入賬成本為4 070萬(wàn)元

B.此辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)年可抵扣216萬(wàn)元

C.此辦公樓如為自建，其工程物資的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

D.此辦公樓如為自建，其工程領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)無(wú)需作視同銷(xiāo)售處理

【答案】ACD。解析：該辦公樓增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在取得資產(chǎn)時(shí)進(jìn)行一次性抵扣，因此，當(dāng)年可抵扣360萬(wàn)元，故B項(xiàng)錯(cuò)誤。

3.在采取自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.非籌建期間，由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“在建工程”科目

B.在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤(pán)盈的工程物資，作相反的會(huì)計(jì)分錄

D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目

【答案】ABCD。解析：A項(xiàng)，由于正常原因造成在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，屬于籌建期間的，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

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