一般納稅人應(yīng)納稅額是什么？
一般納稅人應(yīng)納稅額是中級會計職稱之中一個比較難的知識點(diǎn)，今天我們就一起來看看這個知識點(diǎn)有什么難的？一起來看看吧。
一、一般納稅人應(yīng)納稅額是什么？
一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額
（一）當(dāng)期銷項稅額的確定。
當(dāng)期銷項稅額，是指當(dāng)期發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅人，依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。其計算公式為：
當(dāng)期銷項稅額＝銷售額×稅率
或
當(dāng)期銷項稅額＝組成計稅價格×稅率
（二）當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定。
當(dāng)期進(jìn)項稅額，是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的情形，主要包括以下幾類：
?。睆匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。
?。矎暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
?。迟忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和１１％的扣除率計算的進(jìn)項稅額。其計算公式為：
進(jìn)項稅額＝買價×扣除率
稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項稅額。
二、一般納稅人應(yīng)納稅額例題分析1
某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自產(chǎn)小汽車平均不含稅售價為15萬元/輛，*6不含稅售價為18萬元/輛。2014年2月銷售自產(chǎn)的小汽車10輛，共取得不含稅銷售收入150萬元，另將15輛同類小汽車用于向乙企業(yè)換取生產(chǎn)用原材料，取得乙企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，則該小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年2月份應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計金額為（ ）萬元。（小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%）
A.97.25
B.101.55
C.76.05
D.80.45
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵債、投資、換取生產(chǎn)資料等，消費(fèi)稅的計稅價格按該應(yīng)稅消費(fèi)品的*6售價確定；換取生產(chǎn)資料取得的是增值稅普通發(fā)票，原材料的進(jìn)項稅不得抵扣。該小汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計=150×17%+15×15×17%+150×9%+18×15×9%=101.55（萬元）。
三、一般納稅人應(yīng)納稅額例題分析2
一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額=( )。
A. 銷售額×征收率
B. 組成計稅價格×稅率
C. 銷項稅額一進(jìn)項稅額
D. 銷項稅額+進(jìn)項稅額
正確答案：C
答案解析：
本題考查增值稅的計算。一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額一銷項稅額一進(jìn)項稅額。
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