增值稅專(zhuān)用發(fā)票是什么知識(shí)點(diǎn)？
增值稅專(zhuān)用發(fā)票在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)的經(jīng)濟(jì)法這一門(mén)科目中，算得上的比較簡(jiǎn)單的知識(shí)點(diǎn)，但是我們?nèi)匀徊荒軌虻粢暂p心。
一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票有效期是多長(zhǎng)？
增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限是180天，就是從發(fā)票開(kāi)出日期計(jì)算，180天內(nèi)認(rèn)證，超出180天的，發(fā)票不會(huì)過(guò)期作廢，只是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，要全額計(jì)算相應(yīng)的成本、費(fèi)用科目。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷(xiāo)貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專(zhuān)用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。
對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票通常有兩種稱(chēng)呼，以“十萬(wàn)元”為例，分為：“十萬(wàn)元版”和“限十萬(wàn)元版”。其中，“十萬(wàn)元版”不含稅價(jià)款可超過(guò)人民幣十萬(wàn)元，而“限十萬(wàn)元版”不含稅價(jià)款不得超過(guò)人民幣十萬(wàn)元。在日常工作中，要注意區(qū)分。
開(kāi)票時(shí)，發(fā)票的抬頭要與企業(yè)名稱(chēng)的全稱(chēng)一致，2017年7月1日以后，增值稅發(fā)票必須要有稅號(hào)，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票例題解析1
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生下列行為，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（ ）。
A.一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的
B.一般納稅人銷(xiāo)售貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的
C.屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收增值稅的
D.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理,增值稅專(zhuān)用發(fā)票
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