2018年中級會計職稱考試已經結束，不知道大家考的怎么樣呢？相信大家現在最想做的事就是對答案了，因此高頓君根據考生回憶整理了2018年中級會計實務考試真題及答案解析，當然也由高頓中級會計職稱老師做出了答案解析。如果您還記得考試內容，那么也可以及時向高頓君反饋哦，我們會及時作出答案解析向大家分享。
　　另外，2018年中級會計職稱考試成績將于2018年10月20日前公布，高頓君將會在第一時間通知到大家，請大家關注。
　　五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍五入保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求的，只需寫出一級科目。答題中的金額用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內作答。）
　　1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的所納稅所得額用以抵減可折扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下：
　　資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入適用，預計使用年限為5年，預計殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
　　資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值檢測，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計殘值為零，仍采用年限法攤銷。
　　資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元。根據稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。
　　本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
　　要求：
　?。?）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術的會計分錄。
　?。?）計算2015年度該專利技術的攤銷金額。
　?。?）計算甲公司2016年12月31日對該專利技術應計提減值準備的金額并編制相關的會計分錄。
　?。?）計算2016年度甲公司應交企業(yè)所得稅及相關的遞延所得稅并編制相關的會計分錄。
　?。?）計算甲公司2017年度該專利技術的攤銷金額，并編制相關的會計分錄。
 
2018年中級會計實務考試真題及答案解析第一批：綜合題
 
　　參考答案：
　?。?）2015年購入專項技術的會計分錄：
　　借：無形資產800
　　貸：銀行存款800
　?。?）計算2015年攤銷額，并編制相關會計分錄：
　　2015年的攤銷額=800/5=160（萬元）
　　借：制造費用 160
　　貸：累計攤銷 160
　　（3）2016年末應計提減值準備金額= [800-（160x2）]-420=60（萬元）
　　借：資產減值損失60
　　貸：無形資產減值準備60
　?。?）2016年的應交所得稅=（1000+60）×25%=265（萬元）
　　2016年應確認的遞延所得稅資產=60x25%=15（萬元）
　　2016年的所得稅費用=265-15=250（萬元）
　　借：所得稅費用250
　　遞延所得稅資產15
　　貸：應交稅費—應交所得稅265
　　（5）2017年的攤銷額=420/3=140（萬元）
　　借：制造費用140
　　貸：累計攤銷140