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一、單項選擇題（10*1）
1.2017 年5 月10 日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100 萬元， 其中投資成本為700 萬元，損益調(diào)整為300 萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應確認的投資收益為（ ）萬元。
A.100
B.500
C.200
D.400
2.甲公司系增值稅一般納稅人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一臺原價為452 萬元，已提折舊364萬元的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150 萬元，增值稅稅額為25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8 萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設備的利得為（ ）萬元。
A.54
B.87.5
C.62
D.79.5
3.下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是（ ）。
A.收到補價的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本
B.支付補價的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本
C.涉及補價的，應當確認損益
D.不涉及補價的，不應確認損益
4.下列各項中，將導致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。
A.實際發(fā)放股票股利
B.提取法定盈余公積
C.宣告分配現(xiàn)金股利
D.用盈余公積彌補虧損
5.2016 年1 月1 日，甲公司以3133.5 萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為3000 萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5 年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，分期付息到期一次償還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2016 年12 月31 日，甲公司該債券投資的投資收益為（ ）萬元。
A.24.66
B.125.34
C.120
D.150
6.2016 年1 月1 日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800 萬元，分派現(xiàn)金股利250 萬元。2016 年12 月31 日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為9000 萬元。不考慮其他因素，甲公司2016 年12 月31 日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（ ）萬元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
7.（新教材已刪除此考點）2016 年1 月1 日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權(quán)激勵計劃，授予50 名管理人員每人10 萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務3 年。2016 年1月1 日和12 月31 日，該股票期權(quán)的公允價值分別為5.6 元和6.4 元。2016 年12 月31 日，甲公司預計90%的激勵對象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務2016 年度應確認的管理費用為（ ）萬元。
A.840
B.675
C.2025
D.2520
8.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（ ）。
A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%
B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式
C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由10 年變更為6 年
D.勞務合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量
9.甲公司增值稅一般納稅人。2017 年6 月1 日，甲公司購買Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為450 萬元，增值稅稅額為76.5 萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費7.5 萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y 產(chǎn)品的成本為（ ）萬元。
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
10.2017 年6 月10 日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70 萬元的專用設備，發(fā)生安裝調(diào)試費5 萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7 萬元，質(zhì)保期為6 個月。當日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方式支付款項68 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017 年6 月10 日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為（ ）萬元。
A.63
B.68
C.75
D.70
二、多項選擇題（10*2）
1.2017 年1 月1 日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000 萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200 萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500 萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日， 乙公司實現(xiàn)凈利潤1500 萬元，增加其他綜合收益300 萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017 年1 月1 日甲公司個別財務報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（ ）。
A.增加盈余公積60 萬元
B.增加未分配利潤540 萬元
C.增加投資收益320 萬元
D.增加其他綜合收益120 萬元
2.下列應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（ ）。
A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用
B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金
C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用
D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本
3.2016 年4 月15 日，甲公司就乙公司所欠貨款550 萬元與其簽訂債務重組協(xié)議，減免其債務200 萬元，剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350 萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230 萬元。下列關(guān)于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的有（ ）。
A.增加營業(yè)外支出200 萬元
B.增加營業(yè)外收入30 萬元
C.減少應收賬款余額550 萬元
D.減少資產(chǎn)減值損失30 萬元
4.下列各項中，企業(yè)編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有（ ）。
A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應子公司所有者權(quán)益中所享有的份額
B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務
D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤
5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（ ）。
A.被投資單位其他綜合收益變動
B.被投資單位發(fā)行一般公司債券
C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
6.下列各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對其記賬本位幣余額進行調(diào)整的有（ ）。
A.固定資產(chǎn)
B.長期借款
C.應收賬款
D.應付債券
7.（新教材已刪除此考點）企業(yè)以模擬股票換取職工服務的會計處理表述中，正確的有（ ）。
Ａ。行權(quán)日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權(quán)益
?。?。等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期成本費用
?。??？尚袡?quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益
Ｄ。授予日，對立即可行權(quán)的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期成本費用
8.下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。
A.為其他單位提供的債務擔保
B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃
C.未決仲裁
D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證
9.下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。
A.甲公司以公允價值為150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)
B.甲公司以公允價值為300 萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60 萬元
C.甲公司以公允價值為800 萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)
D.甲公司以公允價值為105 萬元的生產(chǎn)設備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45 萬元
10.2014 年3 月1 日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000 萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份， 并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500 萬元。2016 年1 月20 日， 甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對外出售，取得價款1580 萬元。出售當日，乙公司以2014 年3 月1 日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為9000 萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016 年的會計處理表述中，正確的有（ ）。
A.合并利潤表中不確認投資收益
B.合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽
C.個別利潤表中確認投資收益780 萬元
D.合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積140 萬元
三、判斷題
1.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應當將其賬面價值轉(zhuǎn)入當期損益。（ ）
2.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應作為債務重組進行會計處理。（ ）
3.企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。（ ）
4.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。（ ）
5.對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響等。（ ）
6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應計入當期損益。（ ）
7.企業(yè)為符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。（ ）
8.企業(yè)銷售商品同時提供勞務的，且銷售商品部分與提供勞務部分不能區(qū)分，應將全部收入作為銷售商品處理。（ ）
9. （新教材已刪除此考點）對于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應按權(quán)益工具的公允價值確認成本費用。（ ）
10.民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債。（ ）
四、計算分析題（本類題共2 小題，共22 分。第一題10 分，第二題12 分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）
1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：
資料一：2016 年8 月5 日，甲公司以應收乙公司賬款438 萬元和銀行存款30 萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400 萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400 萬元，增值稅稅額為68 萬元。交易完成后，丙公司將于2017 年6 月30 日向乙公司收取款項438 萬元，對甲公司無追索權(quán)。
資料二：2016 年12 月31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。
資料三：2017 年6 月30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200 萬元、公允價值和計稅價格均為280 萬元的R 設備償還該項債務，當日乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280 萬元，增值稅稅額為47.6 萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求：
?。?）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會計分錄。
?。?）計算丙公司2016 年12 月31 日應計提準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。
2.（已根據(jù)新教材修訂）甲公司2015 年至2016 年與F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：
資料一：2015 年1 月1 日，甲公司與乙公司簽訂F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400 萬元，其余款項自當年末起分4 次每年末支付400 萬元。當日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400 萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預計使用10 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A, 6%,4）為3.47。
資料二：2016 年1 月1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。
要求：
?。?）計算甲公司取得F 專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司2015 年1 月1 日取得F 專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。
（2）計算2015 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。
?。?）分別計算甲公司2015 年未確認融資費用的攤銷金額及2015年12 月31日長期應付款的攤余成本。
（4）編制甲公司2016 年1 月1 日轉(zhuǎn)讓F 專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。
五、綜合題（本類題共2 小題，第一小題15 分，第二小題18 分，共33 分。凡要求計算的項目，應列出必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示）
1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016 年度財務報告批準報出日為2017 年3 月5 日，2016 年度所得稅匯算清繳于2017 年4 月30 日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關(guān)資料如下：
資料一：2016 年6 月30 日，甲公司尚存無訂單的W 商品500 件，單位成本為2.1 萬元/件，市場銷售價格為2 萬元/件，估計銷售費用為0.05 萬元/件。甲公司未曾對W 商品計提存貨跌價準備。
資料二：2016 年10 月15 日，甲公司以每件1.8 萬元的銷售價格將500 件W 商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1 個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。
資料三：2016 年12 月31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。
資料四：2017 年2 月1 日，因W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。
假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。
要求：
?。?）計算甲公司2016 年6 月30 日對W 商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。
?。?）編制2016 年10 月15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。
?。?）計算2016 年12 月31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關(guān)分錄。
（4）編制2017 年2 月1 日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會計分錄。
（5）編制2017 年2 月1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關(guān)所得稅的會計分錄。
（6）編制2017 年2 月1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。
2.（已根據(jù)新教材修訂）甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010 年12 月31 日，甲公司以銀行存款44 000 萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，
立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2 年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22 年，取
得時成本和計稅基礎一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用
壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2 000 萬元。
資料三：2011 年12 月31 日和2012 年12 月31 日，該寫字樓的公允價值分別45 500 萬元和50
000 萬元。
材料四：2012 年12 月31 日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公
司自2013 年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20 年，在其預計使用壽命內(nèi)每年允許
稅前扣除的金額均為2000 萬元。
材料五：2016 年12 月31 日，甲公司以52000 萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅外的稅費及其他因素。
要求：
（1）甲公司2010 年12 月31 日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。
（2）編制2011 年12 月31 日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。
（3）計算確定2011 年12 月31 日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫
時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。
（4）編制2012 年12 月31 日收回寫字樓并轉(zhuǎn)為自用會計分錄。
（5）計算確定2013 年12 月31 日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時
性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額。
（6）編制甲公司2014 年12 月31 日出售固定資產(chǎn)的會計分錄。
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】甲公司處置該項股權(quán)投資應確認的投資收益=1200-1100+100=200（萬元）。
2.【答案】A
【解析】甲公司處置生產(chǎn)設備的利得=150-（452-364）-8=54（萬元）。
3.【答案】C
【解析】選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量，無論是否涉及補價，均不確
認損益。
4.【答案】C
【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負債增加，選項C 正確。
5.【答案】B
【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5×實際利率4%=125.34（萬元）。
6.【答案】B
【解析】歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+（800-250）×80%=9440（萬元）
7.【答案】A
【解析】甲公司因該業(yè)務2016 年度應確認的管理費用=5.6×50×10×90%×1/3=840（萬元）。
8.【答案】B
【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B 正確，其他各項
均屬于會計估計變更。
9.【答案】B
【解析】甲公司購買Y 產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬元），增值稅不計入產(chǎn)品成本。
10.【答案】C
二、多項選擇題（10*2）
1.【答案】ABD
【解析】會計分錄如下：
借：銀行存款1200
貸：長期股權(quán)投資1000
投資收益200
成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法
借：長期股權(quán)投資720
貸：盈余公積60（1500×40%×10%）
利潤分配——未分配利潤540（1500×40%×90%）
其他綜合收益120（300×40%）
所以，選項A、B 和D 正確。
2.【答案】ACD
【解析】選項B 應確認為無形資產(chǎn)。
3.【答案】CD
【解析】參考分錄：
借：銀行存款350
壞賬準備230
貸：應收賬款550
資產(chǎn)減值損失30
選項C 和D 正確。
4.【答案】ABCD
5.【答案】AD
【解析】選項B 和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價
值。
6.【答案】BCD
【解析】選項A，固定資產(chǎn)是歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日不需要調(diào)整其記賬本位幣金額。
7.【答案】CD
【解析】模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應付職工薪酬的公允價值
變動計入當期損益，選項C 正確；對立即可行權(quán)的股份支付應按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認當期
成本費用，選項D 正確。
8.【答案】ACD
【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定
的不確定事項。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損
合同、重組義務、環(huán)境污染整治等。選項B，不屬于或有事項。
9.【答案】ABC
【解析】選項D，補價比例=45/（45+105）×100%=30%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
10.【答案】ACD
【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報表中屬于權(quán)益性交易，不確認投資收益， 不影響商譽，
選項A 正確，選項B 錯誤；個別利潤表中確認投資收益=1580-4000×20%=780 （萬元），選項C 正
確；合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140（萬元），選項D 正確。
三、判斷題
1.【答案】√
2.【答案】×
【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務重組。
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3 個月的，企業(yè)應暫
停借款費用資本化。
5.【答案】√
6.【答案】×
【解析】取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費用，應計入其初始投資成本。
7.【答案】×
【解析】環(huán)保設備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟利益或獲得
更多的未來經(jīng)濟利益，也應確認為固定資產(chǎn)。
8.【答案】√
9. 【答案】×
【解析】除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作會計處理。
10.【答案】√
【解析】民間非營利組織會費收入反映當期實際發(fā)生額，預收以后年度會費應確認為負債，計入預收賬款。
四、計算分析題
1.【答案】
?。?）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
借：固定資產(chǎn)400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
貸：銀行存款30
應收賬款438
?。?）2016 年12 月31 日應計提準備=438-350=88（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失88
貸：壞賬準備88
?。?）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。
理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。
借：固定資產(chǎn)280
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 47.6
壞賬準備88
營業(yè)外支出——債務重組損失22.4
貸：其他應收款438
2.【答案】
?。?）F 專利技術(shù)的入賬價值=400+400×3.47=1788（萬元）。
借：無形資產(chǎn)1788
未確認融資費用212
貸：銀行存款400
長期應付款1600
（2）甲公司2015 年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。
借：生產(chǎn)成本/制造費用178.8
貸：累計攤銷178.8
（3）
2015 年未確認融資費用的攤銷金額=（1600-212）×6%=83.28（萬元）；
2015 年12 月31 日長期應付款的攤余成本=1071.28（萬元）。
?。?）
借：銀行存款1500
累計攤銷178.8
資產(chǎn)處置損益109.2
貸：無形資產(chǎn)1788
五、綜合題
1.【答案】
?。?）
W 商品成本=500×2.1=1050（萬元）；
W 商品可變現(xiàn)凈值=500×（2-0.05）=975（萬元）；
計提存貨跌價準備的金額=1050-975=75（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失75
貸：存貨跌價準備75
借：遞延所得稅資產(chǎn)18.75
貸：所得稅費用18.75
?。?）
借：應收賬款1053
貸：主營業(yè)務收入900（1.8*500）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 153
借：主營業(yè)務成本975
存貨跌價準備75
貸：庫存商品1050
借：所得稅費用18.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75
（3）
借：資產(chǎn)減值損失105.3
貸：壞賬準備105.3
借：遞延所得稅資產(chǎn)26.33
貸：所得稅費用26.33
?。?）
借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入90
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 15.3
貸：應收賬款105.3
借：應交稅費——應交所得稅22.5
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用22.5
（5）
借：壞賬準備10.53
貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失10.53
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2.63
貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.63
?。?）
以前年度損益調(diào)整借方金額=90-22.5-10.53+2.63=59.6（萬元）。
借：利潤分配——未分配利潤59.6
貸：以前年度損益調(diào)整59.6
借：盈余公積5.96
貸：利潤分配——未分配利潤5.96
2.【答案】
?。?）
借：投資性房地產(chǎn)—成本44000
貸：銀行存款44000
（2）
借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動1500
貸：公允價值變動損益1500
?。?）2011 年12 月31 日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500 萬元，計稅基礎=44000-2000=42000（萬
元），應納稅暫時性差異=45500-42000=3500（萬元），應確認遞延所得稅負債=3500× 25%=875（萬
元）。
?。?）
借：固定資產(chǎn)50000
貸：投資性房地產(chǎn)—成本44000
—公允價值變動1500
公允價值變動損益4500
（ 5 ） 2013 年12 月31 日該寫字樓的賬面價值=50000-50000/20=47500 （ 萬元） ， 計稅基礎=44000-2000×3=38000（萬元），應納稅暫時性差異=47500-38000=9500（萬元），遞延所得稅負債余額=9500×25%=2375（萬元）。
?。?）
借：固定資產(chǎn)清理40000
累計折舊10000
貸：固定資產(chǎn)50000
借：銀行存款52000
貸：固定資產(chǎn)清理40000
資產(chǎn)處置損益12000
