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房地產公司將門面租給物業(yè)公司,如何交增值稅和房產稅呢?

2020-12-30 綜合 1238人瀏覽
老師回答
  答:A、房開公司將房產租賃給物業(yè)公司,由于該房產是2016年5月1日后取得的,一般納稅人的房開公司需要按照9%的不動產租賃服務,全額就收取的租金繳納增值稅。

  由于房產用于出租,根據《房產稅暫行條例》的規(guī)定,房開公司需要按照從租計征的方式,以租金的12%繳納房產稅。

  B、對于小規(guī)模納稅人的物業(yè)公司而言,可以享受以下優(yōu)惠政策:

  ?企業(yè)所得稅:建議物業(yè)公司比照財稅[2019]13號自行判斷是否符合小型微利企業(yè),并享受相關優(yōu)惠政策。根據財稅[2019]13號第二條規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  ?增值稅:房產是在2016年5月1日后取得,轉租房產需要以全部價款和價外費用為銷售額全額繳納增值稅,由于是小規(guī)模納稅人,出租不動產按照5%的征收率繳納增值稅。

  根據財稅[2019]13號第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人企業(yè)在2019-2021年期間,月銷售額不超過10萬元(季度30萬元)的,免征增值稅。?其他稅種:根據財稅[2019]13號第三條規(guī)定,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,在2019-2021年期間對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  __________

  相關規(guī)定:

  《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

  第十五條增值稅稅率:

 ?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%(已改為9%)。

  《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

  附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

 ?。ň牛┎粍赢a經營租賃服務。

  4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。

  納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

  《房產稅暫行條例》

  第四條房產稅的稅率,依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。

  《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)

  一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按

  20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

  從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

  三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

  六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。
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張曉萌

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高頓研究院

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