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銷售返利賬務、稅務規(guī)定

2019-11-21 綜合 1209人瀏覽
老師回答
　　想問下我們是甲方和乙方簽訂合作協(xié)議，約定乙方提供了服務達到一定數量，我們就給乙方一定的現金獎勵，請問這種帳務和稅務怎么處理呢？

　　答：賬務處理：支付銷售返利方：銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，根據取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

　　借：銷售費用

　　貸：銀行存款

　　收到銷售返利方：如果對方開具紅字發(fā)票時，應將進項稅金轉出。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務成本

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　————

　　相關規(guī)定：

　　國稅發(fā)【2004】136號文：

　　對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

　　二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　三、應沖減進項稅金的計算公式調整為：

　　當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
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張曉萌

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高頓研究院

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