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“三代”手續(xù)費返還是否需要繳稅問題

2019-11-12 綜合 1586人瀏覽
老師回答
　　企業(yè)收到的“三代”手續(xù)費返還需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅嗎？如果獎勵給相關(guān)辦稅人員是否需要代扣代繳個人所得稅？

　　答：三代”包括代扣代繳、代收代繳和委托代征。常見的有代扣代繳工資薪金的個稅，保險公司出售交強險代收代繳的車船稅等?！叭笔掷m(xù)費返還所涉及的稅種分析如下：關(guān)于增值稅：增值稅許多地區(qū)的稅務(wù)局明確規(guī)定“三代”手續(xù)費返還的增值稅需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納，且稅率為6%，關(guān)于“三代”手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅還存在一些爭議，納稅人還需與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行確認。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅：企業(yè)收到的“三代”手續(xù)費返還款屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定的提供“中介代理”服務(wù)取得收入，且該收入不屬于企業(yè)所得稅法中不征稅收入和免稅收入的情形，因此，企業(yè)取得的上述手續(xù)費返還款應(yīng)正常繳納企業(yè)所得稅。

　　關(guān)于個人所得稅：如果將“三代”手續(xù)費返還用于獎勵相關(guān)辦稅人員，則可暫免征收個人所得稅。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)

　　第二條規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

　　《國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2016年增值稅類（含營改增）熱點問題匯總》

　　問：企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費返還是否繳納增值稅？

　　答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
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張曉萌

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高頓研究院

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