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10%加計抵減賬務處理？

2019-11-05 綜合 972人瀏覽
老師回答
根據財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號規(guī)定：2019年4月1日后，符合條件的從事生產、生活服務業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，用于抵減應納稅額。

請問：

1.加計抵減的進項稅額會計分錄怎么做？

2.若2021年12月31日時所剩的留抵稅額較多，仍有加計抵減額未實際抵減，那到時候這部分加計抵減額如何進行會計處理？

答：生產、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減的增值稅，在實際繳納時按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

因會計處理規(guī)定在稅款實際納稅時才記入“其他收益”科目，根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》七（六），加計抵減政策執(zhí)行到期后，結余的加計抵減額停止抵減，此時不存在實際納稅問題，不用進行會計處理。

相關政策：

財政部會計司《關于<關于深化增值稅改革有關政策的公告>適用<增值稅會計處理規(guī)定>有關問題的解讀》

生產、生活性服務業(yè)納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關規(guī)定對增值稅相關業(yè)務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）

七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

（六）加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。
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張曉萌

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高頓研究院

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