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私車公用問題

2019-11-01 綜合 1150人瀏覽
老師回答
企業(yè)租用員工閑置的汽車為公司使用，每月支付一定的租金，請問有什么涉稅風險？

答：一、明確是否與員工簽訂了租賃合同：如果已經(jīng)簽訂租賃合同，單位向員工支付的租金等費用，公司需要按照“財產(chǎn)租賃所得”代扣代繳個人所得稅，且員工需要去稅務局代開發(fā)票作為公司稅前扣除的憑證；如果沒有與員工簽訂租賃合同，而是通過發(fā)放車補等形式支付給員工費用，則公司需要按照“工資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

二、公司租用員工的汽車且與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關的燃油費、路橋費等費用如果取得合法的發(fā)票憑證可以報銷，并且稅前扣除。但是車輛的保險費、年檢費等車輛本身的固定費用能否稅前扣除山東沒有出臺明確的規(guī)定，但是北京、江蘇等稅務機關都出臺了政策規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除。

__________

相關規(guī)定：

《國務院中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）

第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2018修正)》

第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《江蘇省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕13號）

第二十四條企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應按照獨立交易原則支付租賃費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。

《北京市地方稅務局關于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

二、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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