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銷售返利涉及賬務(wù)及發(fā)票問題

2019-10-30 綜合 1534人瀏覽
老師回答
我司采購(gòu)一批貨物，合同中約定達(dá)到一定數(shù)量時(shí)，則在此時(shí)點(diǎn)返還指定金額的現(xiàn)金；且對(duì)方不同意調(diào)整原開具的發(fā)票。請(qǐng)問：1、返還的現(xiàn)金我司應(yīng)如何入帳？2、我司收到的現(xiàn)金涉及哪些應(yīng)稅范圍？3、我司能否按現(xiàn)金銷售折讓處理？4、我司收到返還的現(xiàn)金應(yīng)開具發(fā)票給供應(yīng)商嗎？

答：您的問題答復(fù)如下，請(qǐng)參考：

根據(jù)描述，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的現(xiàn)金返還，屬于銷售返利！

銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。購(gòu)貨方直接沖減進(jìn)貨成本購(gòu)貨方收到返利的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

主營(yíng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本

__________

相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）

納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）

第一條商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：

（一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。

第二條商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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