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怎么判斷是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費？

2019-10-29 綜合 974人瀏覽
老師回答
我公司生產(chǎn)經(jīng)營范圍：工程設(shè)計，設(shè)計、制作廣告，路牌、標(biāo)牌、廣告牌安裝施工，園林綠化，工藝美術(shù)品制作，雕刻，鐵藝制作，牌匾制作，2019年5月為區(qū)城建局設(shè)計制作了社會主義核心價值觀的宣傳鐵牌，包工包料包安裝，牌子的落款是區(qū)城建局宣，沒有該公司的任何內(nèi)容，牌子制完后由該公司負責(zé)安裝到公園等公共場所。該公司需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費嗎？給城建區(qū)的發(fā)票應(yīng)如何開具？

答：1、不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

根據(jù)財稅〔2016〕25號規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費。廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。注意廣告設(shè)計、廣告品的文印曬圖不屬于廣告服務(wù)，而是屬于設(shè)計服務(wù)。

根據(jù)《廣告發(fā)布登記管理規(guī)定》第四條、第五條規(guī)定，辦理廣告發(fā)布登記，應(yīng)當(dāng)具備一定的條件;申請辦理廣告發(fā)布登記,應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門提交有關(guān)材料。

該公司經(jīng)營范圍不含廣告發(fā)布、展示，這筆業(yè)務(wù)也不包含廣告發(fā)布費，因此不屬于廣告服務(wù)，不屬于文化事業(yè)建設(shè)費征收范圍。

需要繳納文化事業(yè)費的例子：某房地產(chǎn)公司在山腳下開發(fā)別墅，因位置偏僻比較難賣，找了廣告公司，廣告公司在別墅山腳下道路兩邊電線桿上，做了別墅的各種宣傳。廣告公司向有關(guān)行政管理部門支付的相關(guān)費用后才有發(fā)布這種廣告的權(quán)利，是既制作、安裝又發(fā)布，屬于廣告服務(wù)，需要繳納文化事業(yè)費。又如廣告公司經(jīng)鐵道部門同意給當(dāng)?shù)芈糜尉种谱鞯男麄黜?，并在火車座椅上張貼，屬于廣告服務(wù)，要繳納文化事業(yè)費。

2、發(fā)票的開具

這筆業(yè)務(wù)含設(shè)計、制作、安裝，假如合同中設(shè)計成分占的比重小，按照總局公告2017年第11號，屬于銷售自產(chǎn)貨物的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算制作和安裝服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率，因此是制作銷售與安裝的兼營，發(fā)票應(yīng)分兩行開具，第一行開具*金屬制品*廣告牌制作，稅率13%（或征收率3%），第二行開具*建筑服務(wù)*廣告牌安裝，稅率9%（或征收率3%）。假如設(shè)計比重很大，如工程設(shè)計，是設(shè)計服務(wù)與安裝服務(wù)的混合，則從主業(yè)，按照設(shè)計服務(wù)來繳納增值稅，稅率6%（或征收率3%）。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）

一、在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。

二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。

十一、本通知所稱廣告服務(wù)，是指《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值祝試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。

十二、本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
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張曉萌

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