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增值稅抵減會(huì)計(jì)處理

2019-10-23 綜合 1213人瀏覽
老師回答
4月1日起實(shí)施的進(jìn)頂稅加計(jì)抵減政策，計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余時(shí)怎么樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

答：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

會(huì)計(jì)上只反映本期實(shí)際抵減額，對(duì)于加計(jì)抵減額的計(jì)提、調(diào)減和結(jié)余等其他變動(dòng)情況，直接通過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）單獨(dú)反映，換言之，以附列資料（四）相關(guān)欄目作為加計(jì)抵減核算的臺(tái)賬。

期末，根據(jù)本期實(shí)際抵減額（即附表四第6欄第5列金額），借記「應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅」科目，貸記「其他收益」、「營(yíng)業(yè)外收入」等科目。除實(shí)際抵減之外，加計(jì)抵減額的其他變動(dòng)，一律不做會(huì)計(jì)處理。

按照實(shí)際抵減稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：當(dāng)期收益

銀行存款

__________

相關(guān)規(guī)定：

財(cái)政部關(guān)于關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀

近期，我部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“第39號(hào)公告”），規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的有關(guān)問(wèn)題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目?！?/span>
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
  • 查分即將開(kāi)始！2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    2022年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，按照中注協(xié)官方的改卷流程和時(shí)間，今年查詢成績(jī)的時(shí)間預(yù)計(jì)是在11月下旬！屆時(shí)大家可以自行選擇通過(guò)電腦端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)或者手機(jī)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行查分。那具體來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀靠荚嚦煽?jī)合格標(biāo)準(zhǔn)及有效期是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)成績(jī)查詢?nèi)肟谑鞘裁茨兀?根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)（www.cicpa.org.cn）上面此前發(fā)布的《2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名簡(jiǎn)章》，可知今年考生查詢成績(jī)的官網(wǎng)入口是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng) ；成績(jī)查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)11月下旬！ 另外，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)公布之后，考生也可以自由選擇通過(guò)手機(jī)移動(dòng)端的中注協(xié)官方微信公眾號(hào)進(jìn)行
  • 2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件報(bào)名時(shí)間分別是？戳下文查看詳情~
    2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名條件暫未公布，不過(guò)，以往注會(huì)考試的報(bào)名條件都沒(méi)有什么變化，所以高頓小編推測(cè)2023年注會(huì)考試的報(bào)名條件和以往區(qū)別不大。2023年注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間目前也還未確定，我們可以參考以往注會(huì)考試的報(bào)名時(shí)間，預(yù)計(jì)2023年的報(bào)名時(shí)間相關(guān)內(nèi)容，具體情況如下。
  • 正式確定啦！內(nèi)蒙古2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢時(shí)間已出～
    注會(huì)成績(jī)查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)是11月下旬，具體的成績(jī)查詢時(shí)間，中注協(xié)暫時(shí)尚未公布；注會(huì)成績(jī)查詢?nèi)肟冢骸熬W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)”（https://cpaexam.cicpa.org.cn）和“中注協(xié)官方微信公眾號(hào)”。
  • 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)：網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試一年一次，今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的8月份第一批以及9月份的延考都已經(jīng)結(jié)束，接下來(lái)便是中注協(xié)改卷，考生等待成績(jī)公布了。按照中注協(xié)官方的說(shuō)明，今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試改卷依舊采取的是三評(píng)機(jī)制，考生預(yù)計(jì)可在11月下旬登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查分。那具體來(lái)說(shuō)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？查分時(shí)間及注意事項(xiàng)有哪些？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是什么？ 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)查詢?nèi)肟诠倬W(wǎng)是： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡(jiǎn)稱網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)）。 除此之外，考生也可以選擇通過(guò)手機(jī)移動(dòng)端的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)查分，即通過(guò)關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號(hào)，利用底部的功能區(qū)完成查詢。具體的查分操作詳情如下圖所示： 二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查分時(shí)間是在什么時(shí)候？
  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾月份出成績(jī)？官宣：預(yù)計(jì)11月下旬！
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試機(jī)會(huì)一年只有一次，一般考生是在4月份進(jìn)行報(bào)名，8月底進(jìn)行考試。今年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，接下來(lái)就是考試成績(jī)公布了，很多考生對(duì)于這次考試都準(zhǔn)備了很久，因此對(duì)于結(jié)果也是相當(dāng)關(guān)注。那具體來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾月份出成績(jī)？各科的成績(jī)合格標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾月份出成績(jī)？ 從《2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試報(bào)名簡(jiǎn)章》中可知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師成績(jī)的查詢時(shí)間：預(yù)計(jì)11月下旬！具體的成績(jī)查詢時(shí)間，當(dāng)前尚未公布，后續(xù)大家可注意中注協(xié)官網(wǎng)（www.cicpa.org.cn），以及中注協(xié)官方微信公眾號(hào)的通知。以下是歷年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間的安排情況，大家可以參考看一下： 考試年份 考試時(shí)間 成績(jī)查詢時(shí)間 2021年 8月27-29日、 9月19-21日（延考地區(qū)） 11月23日（周二） 2020年