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固定資產(chǎn)清理問(wèn)題

2019-10-16 綜合 1267人瀏覽
老師回答
請(qǐng)問(wèn):A公司將使用中的車(chē)輛通過(guò)二手車(chē)交易市場(chǎng)出售給了B公司(A、B公司均為增值稅一般納稅人),當(dāng)時(shí)沒(méi)有資產(chǎn)評(píng)估只有二手車(chē)發(fā)票?,F(xiàn)在A、B公司的賬務(wù)該怎么處理?A、B公司各以什么入賬?可以用二手車(chē)發(fā)票入賬嗎?A公司需不需要給B公司開(kāi)增值稅專用發(fā)票?按不按簡(jiǎn)易征收有什么規(guī)定呢?是我們企業(yè)自己決定嗎?應(yīng)該有規(guī)定我們應(yīng)該按什么方法核算吧?

答:1、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。處置固定資產(chǎn)時(shí),按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,按已提的累計(jì)折舊,借記“累計(jì)折舊”科目,按其賬面原價(jià),貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

A公司會(huì)計(jì)分錄如下:

(1)將要處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):借:固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸:固定資產(chǎn)

(2)發(fā)生清理費(fèi)用時(shí):借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額

(3)處置的收入時(shí):借:銀行存款等相關(guān)科目貸:固定資產(chǎn)清理

(4)清理凈損益時(shí):

若是凈收益:借:固定資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入

若是凈損失:借:營(yíng)業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理

B公司會(huì)計(jì)分錄如下:

取得二手車(chē):借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào),公司依法取得的二手車(chē)發(fā)票可以作為入賬憑證。

3、根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)規(guī)定,公司可以根據(jù)銷(xiāo)售情況,自主選擇是否按照簡(jiǎn)易辦法開(kāi)具發(fā)票。公司銷(xiāo)售二手車(chē)若選擇簡(jiǎn)易征收的不可以開(kāi)具專用發(fā)票;不按簡(jiǎn)易征收可以開(kāi)具專票。

_________

相關(guān)規(guī)定:

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

第八條稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí),從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》

(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))

二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品,按下列政策執(zhí)行:

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn),按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

(二)納稅人銷(xiāo)售舊貨,按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇),但不包括自己使用過(guò)的物品。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

為進(jìn)一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),決定簡(jiǎn)并和統(tǒng)一增值稅征收率,將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)中“按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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咨詢老師
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    2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)查詢?nèi)肟谟袃蓚€(gè):“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試網(wǎng)上報(bào)名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號(hào),這兩個(gè)查詢?nèi)肟诜謩e是PC端和移動(dòng)端的成績(jī)查詢?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對(duì)自己而言更加簡(jiǎn)便的方式去查詢!
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