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增值稅稅率降低，4 月 1 日后可否還能開具 16%的稅率發(fā)票

2019-10-12 綜合 873人瀏覽
老師回答
關于增值稅稅率降低這個事情，因為這次通知下的時間特別緊，4.1號后發(fā)貨的就要按13%來開發(fā)票了。我們有很多供應商在問，能否有個過渡期，比如4.1—4.10（或幾號）之間發(fā)貨的還是開16%發(fā)票給我們？說系統(tǒng)來不及改。不知道大家都怎么做的？這樣會有風險嗎？對于我們接收16%的發(fā)票。如果我們硬性要求供應商開具13%的發(fā)票，采購談不下來保證不含稅價不變（合同上是含稅價），那其實我們會有進項稅的損失。？

答：4月以后也可以開具16%發(fā)票！只要是增值稅納稅義務發(fā)生在4月1日之前的銷售業(yè)務，即便是4月份之后開具發(fā)票，仍然適用16%的增值稅率。貴司取得的該發(fā)票并無稅務風險。

針對貴司的供應商，既想要在4月1日之后還開具發(fā)票，又想要無納稅風險和繳納稅收滯納金?？梢栽?月份增值稅納稅義務所屬期時，先申報無開票收入，在4月份開具16%的發(fā)票，但申報系統(tǒng)申報估計有異常，需要去稅局窗口申報。

綜上所屬，想要在4月1日之后開具16%的專票，增值稅納稅義務發(fā)生時點把握就十分重要。建議雙方簽署合同時注意把增值稅納稅義務發(fā)生時點把握好！目前采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

如果發(fā)生的增值稅納稅義務時點是在4月1日之后，供應商應該按新稅率13%開具發(fā)票！貴司若還是取得16%的發(fā)票，則應該退回讓供應商重開！否則將不能作為財務憑證稅前扣除。

__________

相關規(guī)定：

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）

第一條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：

（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。

（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。

（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

第二十二條不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收
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張曉萌

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