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自建房產(chǎn)的進項可以抵扣嗎？

2019-10-12 綜合 885人瀏覽
老師回答
房產(chǎn)公司新項目，是一般納稅人，房產(chǎn)公司自行采購購買了混凝土一千多萬，鋼材一千多萬，開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額三百多萬，那該項目完工轉(zhuǎn)銷售收入后，此進項稅額300多萬可以抵扣嗎？施工方開具的工程服務(wù)發(fā)票是專用發(fā)票也同時可以抵扣吧？

答：房開企業(yè)作為甲方的稅務(wù)處理，主要問題在于建筑服務(wù)及材料設(shè)備等進項的處理，按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年第18號公告)的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，其進項稅額不適用分期抵扣的規(guī)定，可以全額當期抵扣。

對于建筑服務(wù)，無論是差額模式還是總額模式，乙方均有權(quán)選用簡易計稅方法，當然也可以選用一般計稅方法，在甲方選用一般計稅方法的前提下，只要取得乙方開具的建筑服務(wù)合規(guī)扣稅憑證，均可以全額抵扣進項稅額(10%/9%或3%)。

對于作為甲供對象的材料、設(shè)備、動力等，在差額模式下，甲方采購時取得合規(guī)扣稅憑證可以全額申報抵扣，材料設(shè)備等用于房地產(chǎn)建設(shè)工程時，進項稅額不需要轉(zhuǎn)出;在總額模式下，甲方采購時取得合規(guī)扣稅憑證可以全額申報抵扣。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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