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旅行社差額征稅問(wèn)題

2019-10-12 綜合 638人瀏覽
老師回答
我公司是做美國(guó)游客旅游的，由于我公司原因造成違約，經(jīng)過(guò)與美國(guó)客人協(xié)商，我公司賠每個(gè)人200美元。我公司是一般納稅人，但是為進(jìn)銷差額納稅，稅率6%。賠償行為造成我公司成本增加，那我公司在賠償客人時(shí)，讓客人寫(xiě)了收據(jù)，并留了電話，簽了字。我想問(wèn)，這個(gè)收據(jù)是否可以計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？如果不能計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，必須計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，那是否就不能算做差額納稅的成本？

答：1、會(huì)員您好，首選解釋一下旅游業(yè)執(zhí)行差額征稅，有哪些支出可作為銷售額的扣除項(xiàng)目?

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，所以賠償款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出是不能算作增值稅的扣除項(xiàng)目的。

2、因?yàn)榭蛻羰杖∵`約金時(shí)并未向你方提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，有客戶簽字的收據(jù)，此部分賠償款可以在企業(yè)所得稅前扣除。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告（2018年第28號(hào)）

第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
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    2021-11-03 11:11 4946人看過(guò)

張曉萌

碩士

高頓研究院

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