稅率調整期間，發(fā)票開具問題

2019-10-10 綜合 1842人瀏覽

老師回答

我單位購買了一個研發(fā)設備，合同約定是16%的稅率，預付一半的設備款了，發(fā)票還沒開，合同約定3月底交付設備，可目前來看對方交不了設備，我們還能要求對方按16%開發(fā)票嗎？跟對方溝通過，說3月份沒有發(fā)票，只能看4月份了，那對方4月份能不能給開16%稅率的進項呢！我單位是研發(fā)和專業(yè)技術服務，是不是可以加計扣除？

答：首先如果銷售行為發(fā)生在增值稅稅率調整前，當時未開具發(fā)票，那么是可以按照原來稅率進行補開的；

第二，能否按照原來稅率開具發(fā)票關鍵因素在于正確判斷納稅義務發(fā)生時間，貴公司業(yè)務預付了貨款，對于對方來講屬于以預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，（生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天），由于貴公司與對方合同約定3月底交付，因此納稅義務發(fā)生時間為3月，應當開具16%稅率發(fā)票；

第三，貴公司能否加計扣除，應當根據實際情況進行判斷，只有提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人才可享受，建議自行判斷。

__________

相關依據：

《關于深化增值稅改革有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第14號

第二條：納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

《增值稅暫行條例實施細則》

第三十八條第四款：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

《關于深化增值稅改革有關政策的公告》財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號

第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

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