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旅游年卡開票怎么處理？

2019-09-30 綜合 958人瀏覽
老師回答
　　銷售旅游年卡能否開具專票？我們公司在2016年年底，收到了旅游年卡小規(guī)模納稅人公司在稅務局代開的專票。我了解到如果旅游服務差額納稅，成本部分開普票，增值部分開專票。

　　答：您好，首先根據(jù)您提出的這個問題，情況分為2種情況：

　　1、如果購買旅游年卡的發(fā)票內容是預付卡銷售和充值（即多功能用途卡），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

　　2、如果購買旅游年卡的發(fā)票內容是旅游卡銷售（即旅游業(yè)），則開票方可以選擇差額征稅。

　　__________相關規(guī)定：

　　《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

　　第三條單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文附件二）

　　第二條試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團費用。

　　以下差額征稅項目不能全額開具專用發(fā)票第4條：旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

　　選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年23號公告）

　　第四條“增值稅發(fā)票開具規(guī)定”第（二）項關于“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開”的規(guī)定，納稅人（自開）或稅務機關（代開）對于“適用差額征稅且不得全額開具增值稅（專用）發(fā)票”的項目，可分別按以下三種方式開具發(fā)票：

　　一、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅專用發(fā)票，“稅率”欄將自動打印“***”。

　　差額征稅計算公式如下：

　　稅額=（含稅銷售額-扣除額）×稅率或征收率/（1+稅率或征收率）

　　金額=含稅銷售額-稅額

　　二、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)分別開具發(fā)票：就差額扣除后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票；就差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票，開具增值稅普通發(fā)票時稅率選擇為0，稅額為0。

　　三、通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全額開具增值稅普通發(fā)票。
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