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保險(xiǎn)代理人涉稅問題？

2019-08-28 綜合 1786人瀏覽
老師回答
關(guān)于保險(xiǎn)代理人的收入，汲及哪些稅？相關(guān)稅款是如何計(jì)算繳納的？
答：保險(xiǎn)代理人取得傭金收入涉及增值稅及附加、個(gè)人所得稅。
增值稅：按小規(guī)模納稅人繳納，征收率 3%；增值稅附加稅費(fèi)通常為 12%（城建稅、教育附加和地方教育費(fèi)附加）
個(gè)人所得稅：新個(gè)稅法下，保險(xiǎn)代理人的傭金收入按扣除 20%的費(fèi)用后為收入額，收入額再減去展業(yè)成本及附加和稅費(fèi)后，并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。
提示：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計(jì)算。
相關(guān)規(guī)定：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164 號(hào)）
三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策
保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的 25%計(jì)算。
扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號(hào)）
第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。......
具體計(jì)算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照 5000 元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

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張曉萌

碩士

高頓研究院

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