公益捐贈(zèng)的稅前扣除問題如何處理
2022-02-10
個(gè)人所得稅
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老師回答
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第31號(hào)，吳階平醫(yī)學(xué)基金會(huì)符合2019年度公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體的要求。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第五條和第六條的規(guī)定，在匯算清繳結(jié)束前企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得稅前扣除憑證。
而根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)的規(guī)定，自2020年1月1日起省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。同時(shí)，企業(yè)要留存相關(guān)的票據(jù)備查。
貴司在2020年度匯算清繳結(jié)束前可在民政部、稅務(wù)總局、財(cái)政部的官網(wǎng)查詢吳階平醫(yī)學(xué)基金會(huì)2020年度是否也具備該資格。
綜上所述，貴司在取得了捐贈(zèng)票據(jù)，且該基金會(huì)具有2020年度稅前扣除資格的情況下，該筆捐贈(zèng)可以在當(dāng)年利潤的12%以內(nèi)稅前扣除。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告
2018年第28號(hào)）
第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
第六條企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)）
一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
十一、公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
十四、為方便納稅主體查詢，省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織名單公告。企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會(huì)組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。
十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于2019年度和2018年度第二批公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)稅前扣除資格名單的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第31號(hào)）
一、2019年度符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單
21.吳階平醫(yī)學(xué)基金會(huì)
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