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收到分紅后超過小微企業(yè)的標準是否可以享受小

2022-02-10 個人所得稅 794人瀏覽
老師回答
　　答：根據財稅[2019]13號文第二條的規(guī)定，小型微利企業(yè)應符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件。

　　根據《企業(yè)所得稅法》第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。子公司分得的股息紅利是免稅所得，此時分得的所得是免稅收入，會從企業(yè)年應納稅所得額中減去。最終，母公司的年度應納稅所得額仍然是90w。

　　所以，在從業(yè)人數(shù)和資產總額符合條件的情況下，分紅所得對于小微企業(yè)的認定沒有影響。故，

　　母公司仍能享受小型微利企業(yè)的政策。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）

　　二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
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